(утратил силу с 25.05.2016 — Приказ Министерства доходов и сборов ДНР от 12.05.2016 № 136)

С целью реализации норм ст. 50 Временного положения о налоговой системе Донецкой Народной Республики, обеспечения единого подхода к заполнению отчетности, предоставляемой в территориальные органы Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики, руководствуясь п. 5, пп. 4 п. 6 Временного Положения о Министерстве доходов и сборов ДНР, утвержденного Постановлением Совета Министров Донецкой Народной Республики от 06.10.2014 № 37-8,

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить Порядок заполнения и представления субъектами хозяйствования (юридическими лицами, физическими лицами – предпринимателями, а также физическими лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность (адвокаты, нотариусы и пр.)), имеющими  наемную  силу,  налоговой декларации  по  подоходному  налогу.

2. Приказы Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики от 17.10.2014 №10 «Об утверждении форм налоговой отчетности» (с изменениями и дополнениями)  п. 1 в части утверждения формы Декларации по подоходному налогу, от 03.11.2014 №23 «Об утверждении Порядков заполнения и предоставления деклараций» пп. 1.2. п. 1 (с изменениями и дополнениями) и от 29.05.2015 №167 «Об утверждении Порядка заполнения и предоставления деклараций по подоходному налогу в электронном виде» (с изменениями и дополнениями) считать утратившими силу.

3. Приказ вступает в силу с 01 января 2016 года.

4. Контроль за исполнением приказа возложить на и.о заместителя Министра доходов и сборов Донецкой Народной Республики Четверикова С.В.

Порядок заполнения и представления субъектами хозяйствования (юридическими лицами, физическими лицами – предпринимателями, а также физическими лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность (адвокаты, нотариусы и пр.)) имеющими наемную силу, налоговой декларации по подоходному налогу

I. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок регламентирует правильность заполнения и представления органам Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики налоговой декларации по подоходному налогу о суммах дохода, выплаченного в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного подоходного налога (дальше — налоговая декларация) одновременно на бумажном носителе (приложение 1 к Порядку) и в электронном виде (приложение 2 к Порядку), в соответствии с требованиями статьи 51 раздела IV Временного положения о налоговой системе Донецкой Народной Республики.

1.2. Действие настоящего Порядка распространяется на субъектов хозяйствования, а именно: юридических лиц и их обособленные структурные подразделения, физических лиц-предпринимателей, а также физических лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность (адвокаты, нотариусы и пр.) (далее – субъект хозяйствования), которые независимо от организационно-правовой формы и способа налогообложения другими налогами и/или формы выплаты дохода (в денежной или натуральной форме)  выплачивают доходы физическому лицу и обязаны начислять, удерживать и перечислять подоходный налог, предусмотренный Временным положением о налоговой системе Донецкой Народной Республики, в бюджет от имени и за счет физического лица c доходов, которые выплачиваются такому лицу.

ІІ. Порядок представления и заполнения налоговой декларации

2.1. Порядок представления налоговой декларации.

2.1.1. Налоговая декларация подается субъектом хозяйствования одновременно на бумажном носителе и в электронном виде ежемесячно до 15 числа месяца, следующего за отчетным.

Если последний день срока представления налоговой декларации  приходится на праздничный или другой нерабочий день, то последним днем предоставления декларации считается операционный (банковский) день, который наступает за праздничным или другим нерабочим днем.

Если после подачи налоговой декларации за отчетный период налоговый агент подает новую налоговую декларацию с исправленными показателями до окончания граничного срока представления налоговой декларации за тот же отчетный период, то штрафные (финансовые) санкции, определенные в статье 57 Временного положения о налоговой системе Донецкой Народной Республики, не применяются.

2.1.2. Налоговая декларация, при наличии наемных работников, подается ежемесячно, независимо от фактического осуществления в отчетном периоде  хозяйственной деятельности, а также выплаты дохода.

2.1.3. Налоговая декларация подается в органы Министерства доходов и сборов на неповрежденном бумажном носителе формата А4, заполненная машинописным текстом или печатными буквами без помарок, зачеркиваний, исправлений и уточнений, с указанием порядковых номеров страниц. В незаполненных полях информационной строки проставляется прочерк. Представление ксерокопии декларации запрещается.

2.1.4. Налоговая декларация на бумажном носителе предоставляется органу Министерства доходов и сборов лично плательщиком налогов (уполномоченным лицом) или направляется почтой с уведомлением о вручении и описью вложения одновременно с налоговой декларацией в электронной форме (сменные носители информации или средствами электронного сервиса Министерства доходов и сборов (личный кабинет плательщика)).

2.1.5. Данные налоговой декларации в электронном виде должны соответствовать данным, указанным в налоговой декларации на бумажном носителе.

2.1.6. В случае направления налоговой декларации почтой, субъект хозяйствования обязан осуществить такую отправку в адрес соответствующего органа Министерства доходов и сборов не позднее, чем за десять дней до окончания граничного срока предоставления налоговой декларации. При этом налоговая декларация в электронной форме должна быть  представлена в личном кабинете плательщика не позднее 18.00 час. последнего рабочего дня, в котором заканчивается такой граничный срок подачи декларации.

2.1.7. Налоговая декларация на бумажном носителе готовится в двух экземплярах. Один экземпляр подается в орган Министерства доходов и сборов. Второй — с подписью лица, ответственного за принятие налоговой декларации, штампом и проставленным номером порции, полученным при обязательной регистрации декларации в органе Министерства доходов и сборов, — возвращается субъекту хозяйствования.

2.1.8. Религиозные организации, а также созданные ими благотворительные учреждения должны подавать налоговую декларацию на всех плательщиков налога.

2.1.9. Достоверность данных, отраженных в налоговой декларации, подтверждается собственноручной подписью плательщика налогов или лица, уполномоченного на заполнение декларации.

2.1.10. Ответственность за соответствие данных налоговой декларации по подоходному налогу на бумажном носителе и налоговой декларации в электронном виде возлагается на субъектов хозяйствования или их уполномоченных представителей.

2.1.11. Субъект хозяйствования — юридическое лицо, имеющий обособленные структурные подразделения, подает налоговую декларацию в виде отдельных порций за такие подразделения в орган Министерства доходов и сборов по основному месту регистрации и посылает копии таких налоговых деклараций в органы Министерства доходов и сборов по местонахождению таких обособленных подразделений.

Физическое лицо – предприниматель подает декларацию только по основному месту регистрации.

2.1.12. Представление субъектами хозяйствования налоговой декларации за период, в котором осуществлялись процедуры их закрытия, осуществляется до завершения таких процедур (государственной регистрации прекращения юридического лица, государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя).

2.1.13. Налоговая декларация в электронном виде предоставляется с приложением, в котором указывается расшифровка сумм подоходного налога по кодам бюджетной классификации, на которые они были перечислены.

 2.1.14. Сумма выплаченного дохода и сумма удержанного налога   отображаются в российских рублях с копейками.

2.2. Порядок заполнения налоговой декларации на бумажном носителе.

2.2.1. В поле «Отчетный период» субъектом хозяйствования  указывается месяц и год, в котором выплачена сумма дохода.

2.2.2. В позиции «Индивидуальный номер» указывается номер регистрационной записи в едином государственном реестре (далее – РЗ ЕГР) юридического лица/регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика физического лица — предпринимателя (в случае заполнения юридическим лицом  первые две цифры заполняются как 0)

 2.2.3. В поле «Тип декларации» отмечается тип налоговой декларации «Основная» или «Уточняющая» в зависимости от того, какая налоговая декларация подается.

2.2.4. В позиции «Порция» налоговым агентом проставляется номер порции.

2.2.5. В позиции «Название плательщика» указывается название юридического лица / ФИО физического лица — предпринимателя.

2.2.6. В позиции «Наименование контролирующего органа» указывается название территориального органа, в который подается налоговая декларация.

2.2.7. В позиции «Удержано (перечислено) подоходного налога по кодам бюджетной классификации в целом по декларации» отражается итоговая сумма подоходного налога, которая удержана (перечислена), в разрезе кодов бюджетной классификации.

2.2.8. В графе 1 «Число строк» отображается порядковый номер каждой строки, которая заполняется.

2.2.9. В графе 2 «Регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика (серия и номер паспорта для лиц отказавшихся от получения номера)» отображается регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия и номер паспорта физического лица (для физических лиц, которые в силу своих религиозных убеждений отказались  от получения регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика, сообщили об этом в соответствующий орган Министерства доходов и сборов и имеют отметку в паспорте), о котором представлена информация в налоговой декларации.

2.2.10. В графе 3 «Дата приёма на работу (дд.мм.гггг)» отображается  дата приема в отчетном периоде работника на должность: два знака — день, два знака – месяц, четыре знака – год приема на работу. Данные проставляются через точку. В случае, если работник принят не в отчетном периоде, то эта графа не заполняется.

2.2.11. В графе 4 «Дата увольнения с работы (дд.мм.гггг)» отображается  дата увольнения в отчетном периоде работника с должности: два знака — день, два знака – месяц, четыре знака – год увольнения с работы. Данные проставляются через точку.

2.2.12. В графе 5 «Сумма выплаченного дохода, руб, коп.» отображается сумма фактически выплаченного дохода плательщику налога субъектом хозяйствования в отчетном периоде (с учетом удержанных сумм подоходного налога).

2.2.13. В графе 6 «Признак дохода» отмечается признак выплаченного дохода согласно Справочнику признаков дохода (Приложение 3 к Порядку).

В случае, если работник получает доход, классифицирующийся по различным признакам дохода, то в налоговой декларации суммы дохода отражаются по каждому признаку в отдельной строке с обязательным заполнением всех граф строки.

2.2.14 В графе 7 «Удержано (перечислено) налога, руб., коп.» указывается фактическая сумма перечисленного в отчетном периоде в бюджет подоходного налога.

2.2.15. В графе 8 «Код бюджетной классификации» указывается код бюджетной классификации, на который был перечислен подоходный налог с выплаченного дохода. В случае, если работник получает доход, налог с которого распределяется по нескольким кодам бюджетной классификации, то в налоговой декларации суммы перечисленного налога отражаются по каждому коду бюджетной классификации отдельно.

2.2.16. В графе 9 «Уточнение» отображается признак «0», если строку нужно ввести и признак «1», если строку нужно изъять. Графа 9 заполняется только для  уточняющей налоговой  декларации.

2.2.17. Налоговая декларация, которая предоставляется юридическими лицами, подписывается руководителем и главным бухгалтером предприятия (учреждения, организации) и заверяется печатью; физическими лицами – предпринимателями – личной подписью и заверяется  печатью (при ее наличии).

2.2.18. В строке «Дата подачи» проставляется дата представления налоговой декларации субъектом хозяйствования.

2.3. Порядок заполнения налоговой декларации в электронном виде.

2.3.1. В графе 1 «Основная РНИ» указывается основное место регистрации юридического лица или физического лица – предпринимателя согласно Справочнику кодов РНИ (ОРНИ) (Приложение 4 к Порядку).

2.3.2. В графе 2 «РНИ (ОРНИ) места фактического осуществления деятельности» юридическому лицу необходимо указать РНИ фактического осуществления хозяйственной деятельности (обособленного структурного подразделения), на территории которой осуществляется перечисление подоходного налога согласно Справочнику кодов РНИ (ОРНИ) (Приложение 4 к Порядку); физические лица-предприниматели, а также физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность (адвокаты, нотариусы и пр.) указывают основное место регистрации.

2.3.3. В графе 3 «Отчетный период мм.гггг» субъект хозяйствования  указывает месяц и год, в котором произведена выплата сумм дохода или за который подана уточняющая декларация (два знака месяца, четыре знака год, через точку).

2.3.4. В графе 4 «РЗ ЕГР/ИНН» указывается номер РЗ ЕГР юридического лица/регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика физического лица — предпринимателя (в случае заполнения юридическим лицом  первые две цифры заполняются как 0).

2.3.5. В графе 5 «Номер порции» налоговым агентом проставляется номер порции в соответствии с налоговой декларацией на бумажном носителе.

 2.3.6. В графе 6 «Тип декларации (основная (0)/уточняющая(1)» указывается тип декларации: «0» — основная декларация, «1» — уточняющая декларация.

2.3.7. В графе 7 «Наименование предприятия/Ф.И.О. субъекта предпринимательской деятельности» указывается название юридического лица/

Ф.И.О. физического лица — предпринимателя.

2.3.8. В графе 8 «Число строк (№ п/п)» отображается порядковый номер каждой строки, которая заполняется.

В случае внесения изменений путем подачи уточняющей декларации (данные о получателе дохода, сумме дохода, сумме налога и т.п.) за периоды, в которых уже подана основная декларация, номера строк в уточняющей декларации должны соответствовать номеру строки, указанному в основной декларации.

2.3.9. В графе 9 «Регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика (серия и номер паспорта для лиц отказавшихся от получения номера)» отображается регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия и номер паспорта физического лица (для физических лиц, которые в силу своих религиозных убеждений отказались  от получения регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика, сообщили об этом в соответствующий орган Министерства доходов и сборов и имеют отметку в паспорте), о котором предоставляется информация в налоговой декларации.

2.3.10. В графе 10 «Дата приёма на роботу (дд.мм.гггг)» отображается  дата приема в отчетном периоде работника на должность: два знака — день, два знака – месяц, четыре знака – год приема на работу. Данные проставляются через точку. В случае, если работник принят не в отчетном периоде, то эта графа не заполняется.

 2.3.11. В графе 11 «Дата увольнения с роботы (дд.мм.гггг)» отображается  дата увольнения в отчетном периоде работника с должности: два знака — день, два знака – месяц, четыре знака – год увольнения с работы Данные проставляются через точку.

2.3.12. В графе 12 «Сумма выплаченного дохода» отображается сумма фактически выплаченного дохода плательщику налога субъектом хозяйствования в отчетном периоде (с учетом удержанных сумм подоходного налога).

2.3.13. В графе 13 «Признак дохода» отмечается признак выплаченного дохода согласно Справочнику признаков дохода (Приложение 3 к Порядку).

В случае, если работник получает доход, классифицирующийся по различным признакам дохода, то в налоговой декларации суммы дохода отражаются по каждому признаку в отдельной строке с обязательным заполнением всех граф строки.

2.3.14. В графе 14 «Удержано налога» указывается фактическая сумма перечисленного в бюджет подоходного налога.

Сумма выплаченного дохода (графа 12) и сумма  удержанного налога (графа 14) отображаются в российских рублях с копейками.

2.3.15. В графе 15 «Код бюджетной классификации» указывается код бюджетной классификации, в соответствии с которой выплачивался доход работнику.

В случае, если работник получает доход, налог с которого перечисляется по различным кодам бюджетной классификации, то в налоговой декларации суммы перечисленного налога отражаются по каждому коду бюджетной классификации отдельно.

2.3.16. В графе 16 «Уточнение» отображается признак «0», если строку нужно ввести, признак «1», если строку нужно изъять.

Графа 16 заполняется только для  уточняющей налоговой  декларации.

2.3.17. Итоговая сумма в графе 12 «Сумма выплаченного дохода» при подаче уточненной декларации определяется как разность между данными, которые необходимо внести и данными, которые необходимо исключить из декларации.

2.3.18. Итоговая сумма в графе 14 «Удержано налога» при подаче уточненной декларации определяется как разница между данными, которые необходимо внести и данными, которые необходимо исключить из налоговой декларации.

2.4. Порядок заполнения приложения к налоговой декларации в электронном виде.

2.4.1. В графе 1 «Отчетный период мм.гггг» субъект хозяйствования  указывает месяц и год, в котором произведена выплата сумм дохода или за который подана уточняющая декларация (два знака месяца и четыре знака года ставятся через точку).

2.4.2. В графе 2 «РЗ ЕГР/ИНН» указывается номер РЗ ЕГР юридического лица/регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика физического лица — предпринимателя (в случае заполнения юридическим лицом  первые две цифры заполняются как 0)

2.4.3. В графе 3 «Номер порции» налоговым агентом проставляется номер порции в соответствии с налоговой декларацией на бумажном носителе.

2.4.4. В графе 4 «Основная РНИ» указывается основное место регистрации юридического лица или физического лица – предпринимателя в соответствием со Справочником кодов РНИ (ОРНИ) (Приложение 4 к Порядку).

2.4.5. В графе 5 «РНИ (ОРНИ) места фактического осуществления деятельности» юридическому лицу необходимо указать РНИ фактического осуществления хозяйственной деятельности (обособленного структурного подразделения), на территории которой осуществляется перечисление подоходного налога согласно Справочнику кодов РНИ (ОРНИ) (Приложение 4 к Порядку); физические лица-предприниматели, а также физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность (адвокаты, нотариусы и пр.) указывают основное место регистрации.

2.4.6. В графе 6 «Тип декларации (основная (0)/уточняющая(1)» указывается тип декларации: «0» — основная декларация, «1» — уточняющая декларация.

2.4.6. В графе 7 «Наименование предприятия/Ф.И.О. субъекта предпринимательской деятельности» указывается название юридического лица/Ф.И.О. физического лица — предпринимателя.

2.4.7. В графе 8 «Число строк (№ п/п)» отображается порядковый номер каждой строки, которая заполняется.

2.4.8. В графах 9, 10, 11 указываются сумма удержанного подоходного налога по соответствующим кодам бюджетной классификации.

2.4.9. В графе 12 «Сумма удержанного подоходного налога, всего» указывается общая сумма удержанного подоходного налога.

Сумма удержанного подоходного налога в графах 9, 10, 11, 12  отображается в российских рублях с копейками.

ІІІ. Порядок проведения корректировок налоговой декларации

3.1. Корректировка представленной налоговой декларации проводится в случае самостоятельно выявленных субъектом хозяйствования ошибок (неточностей), а также на основании сообщений об ошибках, выявленных органами Министерства доходов и сборов.

3.2. Уточняющая налоговая декларация подается в случае необходимости проведения корректировок данных, отраженных в налоговой декларации. Уточняющая налоговая декларация может подаваться как за отчетный период, так и за предыдущие периоды.

3.4. Уточняющая налоговая декларация подаётся на основании информации, отраженной в предварительно поданной налоговой декларации и содержит информацию лишь по строкам и реквизитам, которые уточняются.

3.4.1. Для исключения одной ошибочной строки из предварительно введенной информации нужно повторить все графы такой строки и в графе «Уточнение» (гр. 9 налоговой декларации на бумажном носителе, гр. 16 – в электронном виде) указать  «1» — на исключение строки.

3.4.2. Для введения новой или пропущенной строки нужно полностью заполнить все его графы и в графе «Уточнение» (гр. 9 налоговой декларации на бумажном носителе, гр. 16 – в электронном виде) указать «0» — на введение строки.

В случае внесения изменений путем подачи уточняющей декларации (данные о получателе дохода, сумме дохода, сумме налога и т.п.) за периоды, в которых уже подана основная декларация, номера строк в уточняющей декларации должны соответствовать номеру строки, указанному в основной декларации.

3.4.3. Итоговые суммы в графе «Сумма выплаченного дохода, руб., коп»(гр. 5 налоговой декларации на бумажном носителе, гр. 12 – в электронном виде) и графе «Удержано (перечислено) налога, руб., коп.» (гр. 7 налоговой декларации на бумажном носителе, гр. 14 – в электронном виде)  при подаче уточненной декларации определяется как разница между данными, которые необходимо внести и данными, которые необходимо исключить из налоговой декларации.