Принят Постановлением Народного Совета 28 декабря 2018 года

Статья 1

Внести в Закон Донецкой Народной Республики от 25 декабря 2015 года № 99-IHC «О налоговой системе» (опубликован на официальном сайте Народного Совета Донецкой Народной Республики 19 января 2016 года) следующие изменения:

1) пункт 11.1 статьи 11 дополнить подпунктом 17 следующего содержания:

«17) фиксированный сельскохозяйственный налог.»;

2) пункт 14.3 статьи 14 дополнить подпунктом 7 следующего содержания:

«7) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, осуществляющих деятельность в сфере растениеводства.»;

3) подпункт 72.2.13 пункта 72.2 статьи 72 изложить в следующей редакции:

«72.2.13. расходы, связанные с приобретением товаров, работ, услуг у субъектов хозяйствования, находящихся на ІІ и ІІІ группах упрощенного налога, а также субъектов хозяйствования, являющихся плательщиками фиксированного сельскохозяйственного налога І и ІІ групп – в размере 100 процентов от суммы приобретения;»;

4) главу 12 дополнить статьей 81¹ следующего содержания:

«Статья 81¹. Особый режим налогообложения налогом на прибыль сельскохозяйственных товаропроизводителей, осуществляющих деятельность в сфере растениеводства

81¹.1. Объектом налогообложения налога на прибыль для плательщиков, указанных в пункте 199⁹.1 статьи 199⁹ настоящего Закона, является прибыль, которая рассчитывается путем уменьшения суммы валовых доходов отчетного периода на сумму валовых расходов отчетного периода с учетом правил, установленных настоящей статьей.

При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определенные статьей 71 настоящего Закона.

При определении объекта налогообложения учитываются расходы, определенные статьей 72 настоящего Закона с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Доходы и расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они были получены или понесены соответственно.

81¹.2. Плательщики, указанные в пункте 199¹⁰.1 статьи 199¹⁰ настоящего Закона, уплачивают налог на прибыль по ставке 20 процентов от объекта налогообложения, указанного в настоящей статье.

Порядок исчисления налога на прибыль рассчитывается согласно статье 75 настоящего Закона с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

81¹.3. Для определения и исчисления налога на прибыль налоговым периодом является календарный год.

Плательщики, указанные в пункте 199¹⁰.1 статьи 199¹⁰ настоящего Закона,  подают декларацию не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным календарным годом, и уплачивают сумму рассчитанного налога в течение 10 календарных дней после окончания предельного срока подачи налоговой декларации.

Форма декларации по налогу на прибыль утверждается приказом республиканского органа исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела.

81¹.4. Для целей настоящей статьи к составу валовых расходов относятся документально подтвержденные понесенные налогоплательщиком затраты, связанные с производством и (или) реализацией продукции растениеводства.

81¹.4.1. Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:

1) материальные расходы;

2) расходы на оплату труда;

3) суммы начисленной амортизации;

4) прочие расходы.

81¹.4.2. К материальным расходам, в частности, относятся следующие затраты налогоплательщика:

1) на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров;

2) на приобретение материалов, используемых:

для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку);

на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели);

3) на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством Донецкой Народной Республики, и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию. В целях списания стоимости имущества, указанного в настоящем подпункте, в течение более одного отчетного периода налогоплательщик вправе самостоятельно определить порядок признания материальных расходов в виде стоимости такого имущества с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей;

4) на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий;

5) на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.

К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль соблюдения установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.

К работам (услугам) производственного характера также относятся транспортные услуги сторонних организаций и (или) структурных подразделений самого налогоплательщика по перевозкам грузов внутри организации, в частности перемещение сырья (материалов), инструментов, деталей, заготовок, других видов грузов с базисного (центрального) склада в цеха (отделения) и доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров (контрактов).

81¹.4.3. Стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения, включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов.

81¹.4.4. В случае если налогоплательщик в качестве сырья, запасных частей, комплектующих, полуфабрикатов и иных материальных расходов использует продукцию собственного производства, а также в случае, если в состав материальных расходов налогоплательщик включает результаты работ или услуги собственного производства, оценка указанной продукции, результатов работ или услуг собственного производства производится исходя из оценки готовой продукции (работ, услуг).

81¹.4.5. Сумма материальных расходов текущего месяца уменьшается на стоимость остатков материально-производственных запасов, переданных в производство, но не использованных в производстве на конец месяца. Оценка таких материально-производственных запасов должна соответствовать их оценке при списании.

81¹.4.6. Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов. В целях настоящей статьи под возвратными отходами понимаются остатки сырья (материалов), полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, образовавшихся в процессе производства товаров (выполнения работ, оказания услуг), частично утративших потребительские качества исходных ресурсов (химические или физические свойства) и в силу этого используемых с повышенными расходами (пониженным выходом продукции) или не используемых по прямому назначению.

Не относятся к возвратным отходам остатки материально-производственных запасов, которые в соответствии с технологическим процессом передаются в другие подразделения в качестве полноценного сырья (материалов) для производства других видов товаров (работ, услуг), а также попутная (сопряженная) продукция, получаемая в результате осуществления технологического процесса.

Возвратные отходы оцениваются в следующем порядке:

1) по пониженной цене исходного материального ресурса (по цене возможного использования), если эти отходы могут быть использованы для основного или вспомогательного производства, но с повышенными расходами (пониженным выходом готовой продукции);

2) по цене реализации, если эти отходы реализуются на сторону.

81¹.4.7. К материальным расходам для целей налогообложения приравниваются:

1) потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли;

2) технологические потери при производстве и (или) транспортировке. Технологическими потерями признаются потери при производстве и (или) транспортировке товаров (работ, услуг), обусловленные технологическими особенностями производственного цикла и (или) процесса транспортировки, а также физико-химическими характеристиками применяемого сырья.

81¹.4.8. При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов:

метод оценки по стоимости единицы запасов;

метод оценки по средней стоимости;

метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);

81¹.4.9. Расходы на оплату труда.

В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Донецкой Народной Республики, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

К расходам на оплату труда в целях настоящей статьи относятся, в частности:

1) суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми у налогоплательщика формами и системами оплаты труда;

2) начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели;

3) начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством Донецкой Народной Республики;

4) сумма начисленного работникам среднего заработка, сохраняемого на время выполнения ими государственных и (или) общественных обязанностей и в других случаях, предусмотренных законодательством Донецкой Народной Республики о труде;

5) денежные компенсации за неиспользованный отпуск в соответствии с трудовым законодательством Донецкой Народной Республики;

6) начисления увольняемым работникам, в том числе в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата работников налогоплательщика. В целях настоящего пункта начислениями увольняемым работникам признаются, в частности, выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права;

7) единовременные вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности) в соответствии с законодательством Донецкой Народной Республики;

8) расходы в виде среднего заработка, сохраняемого в соответствии с законодательством Донецкой Народной Республики на время учебных отпусков, предоставляемых работникам налогоплательщика.

В целях настоящей статьи суммы, отраженные в составе расходов налогоплательщиков, не подлежат повторному включению в состав его расходов.

81¹.5. Плательщики, указанные в настоящей статье, для целей амортизации используют следующую классификацию групп основных средств и других необоротных активов и минимально допустимые сроки их амортизации:

Группы	Минимально допустимые сроки полезного использования, лет
группа 1 – земельные участки	–
группа 2 – капитальные расходы на улучшение земель, не связанные с строительством	15
группа 3 – здания	20
сооружения	15
передаточные устройства	10
группа 4 – машины и оборудование	5
из них:
электронно-вычислительные машины, другие машины для автоматической обработки информации, связанные с ними средства считывания или печати информации, связанные с ними компьютерные программы (кроме программ, расходы на приобретение которых признаются роялти, и/или программ, которые признаются нематериальным активом), другие информационные системы, коммутаторы, маршрутизаторы, модули, модемы, источники бесперебойного питания и средства их подключения к телекоммуникационным сетям, телефоны (в том числе сотовые), микрофоны и рации, стоимость которых превышает 5 000 российских рублей	2
группа 5 – транспортные средства	5
группа 6 – инструменты, приборы, инвентарь (мебель)	4
группа 7 – животные	6
группа 8 – многолетние насаждения	10
группа 9 – другие основные средства	12
группа 10 – библиотечные фонды	–
группа 11 – малоценные необоротные материальные активы	–
группа 12 – временные (нетитульные) сооружения	5
группа 13 – природные ресурсы	–
группа 14 – инвентарная тара	6
группа 15 – предметы проката	5
группа 16 – долгосрочные биологические активы	7

Начисление амортизации нематериальных активов осуществляется в течение таких сроков:

Группы	Срок действия права пользования
группа 1 – право пользования природными ресурсами (право пользования недрами, другими ресурсами природной среды, геологической и другой информацией о природной среде)	в соответствии с правоустанавливающим документом
группа 2 – право пользования имуществом (право пользования земельным участком, кроме права постоянного пользования земельным участком, в соответствии с Законом, право пользования зданием, право на аренду помещений и тому подобное)	в соответствии с правоустанавливающим документом
группа 3 – право на коммерческие обозначения (право на торговые марки (знаки для товаров и услуг), коммерческие (фирменные) наименования и тому подобное), кроме тех, расходы на приобретение которых признаются роялти	в соответствии с правоустанавливающим документом
группа 4 – право на объекты промышленной собственности (право на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, сорта растений, породы животных, компоновки (топографии) интегральных микросхем, коммерческие тайны, в том числе ноу-хау, защиту от недобросовестной конкуренции и тому подобное) кроме тех, расходы на приобретение которых признаются роялти	в соответствии с правоустанавливающим документом, но не менее 5 лет
группа 5 – авторское право и смежные с ним права (право на литературные, художественные, музыкальные произведения, компьютерные программы, программы для электронно-вычислительных машин, компиляции данных (базы данных), фонограммы, видеограммы, передачи (программы) организаций вещания и тому подобное) кроме тех, расходы на приобретение которых признаются роялти	в соответствии с правоустанавливающим документом, но не менее 2 лет
группа 6 – другие нематериальные активы (право на ведение деятельности, использование экономических и других привилегий и тому подобное)	в соответствии с правоустанавливающим документом

5) главу 16 дополнить статьей 111¹ следующего содержания:

«Статья 111¹. Особый режим налогообложения налогом с оборота сельскохозяйственных товаропроизводителей, осуществляющих деятельность в сфере растениеводства

111¹.1. Объектом налогообложения налога с оборота для плательщиков, указанных в пункте  199¹⁰.1 статьи 199¹⁰ настоящего Закона, является доход, полученный на протяжении отчетного периода в денежной (наличной или безналичной) форме.

111¹.2. Базой налогообложения налога с оборота для плательщиков, указанных в пункте 199¹⁰.1 статьи 199¹⁰ настоящего Закона, является стоимостное выражение объекта, указанного в пункте 111¹.1 настоящей статьи.

111¹.3. Плательщики, указанные в пункте 199¹⁰.1 статьи 199¹⁰ настоящего Закона, уплачивают налог с оборота в размере 1 процента от объекта налогообложения, указанного в пункте 111¹.1 настоящей статьи.

111¹.4. Для определения и исчисления налога с оборота налоговым периодом является календарный месяц.

Плательщики, указанные в настоящей статье,  подают декларацию  не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и уплачивают сумму рассчитанного налога в течение 10 календарных дней после окончания предельного срока подачи налоговой декларации.

Форма декларации по налогу с оборота утверждается приказом республиканского органа исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела.

111¹.5. Плательщики, указанные в пункте  199¹⁰.1 статьи 199¹⁰ настоящего Закона, рассчитывают дату возникновения объекта налогообложения по кассовому методу.

111¹.6. Плательщикам, указанным в настоящей статье, запрещается осуществлять расчеты за товары (работы, услуги) в форме, не предусматривающей наличный или безналичный расчет, в том числе в форме взаимозачета, или совершать бартерные операции. В случае совершения таких операций или расчетов налогоплательщик обязан перейти на общую систему налогообложения с месяца, следующего за месяцем, в котором была совершена данная операция или взаимозачет, при этом сумма такой сделки (операции) подлежит налогообложению по общим правилам.»;

6) пункт 131.2 статьи 131 дополнить подпунктом 131.2.3 следующего содержания:

«131.2.3. для сельскохозяйственных угодий, принадлежащих физическим лицам – собственникам земельных участков для ведения товарного сельскохозяйственного производства, земельных долей (паев), которые не переданы в пользование, в том числе на условиях аренды – 1,5.»

7) абзац первый пункта 191.1 статьи 191 изложить в следующей редакции:

«191.1. Налогоплательщиками сельскохозяйственного налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются юридические лица, филиалы юридических лиц – нерезидентов и физические лица –предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату сельскохозяйственного налога в порядке, установленном настоящей главой, а также вновь созданные субъекты хозяйствования, планирующие осуществлять данный вид деятельности. Не являются плательщиками сельскохозяйственного налога субъекты хозяйствования, избравшие особый режим налогообложения в виде фиксированного сельскохозяйственного налога).»;

8) дополнить главой 25-4¹ следующего содержания:

«Глава 25-4¹. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, осуществляющих деятельность в сфере растениеводства

Статья 199¹. Общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, осуществляющих деятельность в сфере растениеводства

199¹.1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, осуществляющих деятельность в сфере растениеводства, является специальным налоговым режимом, который устанавливается настоящим Законом и обязателен к применению субъектами хозяйствования, определенными в статье 199² настоящего Закона.

199¹.2. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, осуществляющих деятельность в сфере растениеводства, устанавливается в виде уплаты фиксированного сельскохозяйственного налога и особого режима налогообложения налогом на прибыль и налогом с оборота.

199¹.3. Нахождение на одном из видов системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей,  осуществляющих деятельность в сфере растениеводства, осуществляется по выбору налогоплательщика с учетом требований настоящей главы.

Статья 199². Налогоплательщики

199².1. Плательщиками системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей,  осуществляющих деятельность в сфере растениеводства, являются юридические лица и физические лица – предприниматели – сельскохозяйственные товаропроизводители, исключительным видом деятельности которых является растениеводство, а также предоставление услуг в растениеводстве, обустройство ландшафта в соответствии с нормами подпункта 81.8.11 пункта 81.8 статьи 81 настоящего Закона и выполняющие условия, установленные настоящей главой.

В целях настоящей главы сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются юридические лица, филиалы юридических лиц – нерезидентов и физические лица – предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких юридических лиц и физических лиц – предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов.

Статья 199³. Плательщики фиксированного сельскохозяйственного налога

199³.1. Плательщиками фиксированного сельскохозяйственного налога I группы являются юридические лица и физические лица – предприниматели, определенные статьей 199² настоящего Закона, созданные в форме фермерских хозяйств, которые соответствуют совокупности следующих критериев:

а) для осуществления своей деятельности используют земельные участки сельскохозяйственного назначения, принадлежащие членам фермерского хозяйства на праве частной собственности, общий размер которых не превышает 50 гектаров;

б) для осуществления своей деятельности используют исключительно труд его членов – лиц, связанных первой степенью родства (родители, дети, супруги).

199³.2. В качестве плательщика фиксированного сельскохозяйственного налога I группы не могут быть зарегистрированы фермерские хозяйства, которые:

199³.2.1. используют земельные участки, принадлежащие им на праве собственности и (или) предоставленные им в пользование, в том числе на условиях аренды.

199³.2.2. используют труд наемных работников.

199³.3. Плательщиками фиксированного сельскохозяйственного налога IІ группы являются юридические лица и физические лица – предприниматели, определенные статьей 199² настоящего Закона.

Статья 199⁴. Объект и база налогообложения плательщиков фиксированного сельскохозяйственного налога

199⁴.1. Объектом налогообложения для плательщиков фиксированного сельскохозяйственного налога І и ІІ групп является площадь земельного участка (сельскохозяйственные угодья).

199⁴.2. Базой налогообложения для плательщиков фиксированного сельскохозяйственного налога І и ІІ групп является нормативная денежная оценка одного гектара земельного участка (сельскохозяйственного угодья).

Статья 199⁵. Ставки фиксированного сельскохозяйственного налога

199⁵.1. Для плательщиков фиксированного сельскохозяйственного налога І группы ставка налога составляет 1,5 процента от нормативной денежной оценки земельного участка сельскохозяйственного назначения (сельскохозяйственные угодья).

199⁵.2. Для плательщиков фиксированного сельскохозяйственного налога ІІ группы ставка налога составляет 1 процент  от нормативной денежной оценки земельного участка сельскохозяйственного назначения (сельскохозяйственные угодья).

Статья 199⁶. Налоговый (отчетный) период для плательщиков фиксированного сельскохозяйственного налога

199⁶.1. Налоговым (отчетным) периодом для плательщиков фиксированного сельскохозяйственного налога I группы является календарный год.

199⁶.2. Налоговым (отчетным) периодом для плательщиков фиксированного сельскохозяйственного налога II группы является календарный квартал.

Статья 199⁷. Порядок начисления и сроки уплаты фиксированного сельскохозяйственного налога

199⁷.1. Плательщики фиксированного сельскохозяйственного налога I группы самостоятельно исчисляют сумму налога и не позднее 20 января текущего года подают в органы доходов и сборов по местонахождению земельного участка налоговую декларацию по форме, утвержденной республиканским органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела.

Плательщики фиксированного сельскохозяйственного налога II группы самостоятельно исчисляют сумму налога нарастающим итогом и не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, подают в органы доходов и сборов по местонахождению земельного участка налоговую декларацию по форме, утвержденной республиканским органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела.

199⁷.2. Плательщики фиксированного сельскохозяйственного налога I группы ежеквартально уплачивают налог в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем квартала, в сумме, определенной на каждый квартал от годовой суммы налога, в следующих размерах:

а) в I квартале — 30 процентов;

б) во II квартале — 20 процентов;

в) в III квартале — 20 процентов;

г) в IV квартале — 30 процентов.

Плательщики II группы фиксированного сельскохозяйственного налога ежемесячно уплачивают налог в виде авансового взноса в размере одной трети  рассчитанной квартальной суммы налога в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем месяца, за который уплачивается налог.

199⁷.3. Если в течение налогового (отчетного) периода у налогоплательщика изменилась площадь земельного участка (сельскохозяйственных угодий) в связи с приобретением (прекращением) права на земельный участок (права на пользование) в том числе аренду и (или) права собственности, такой плательщик обязан подать не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем таких изменений, в органы доходов и сборов по местонахождению земельного участка налоговую декларацию с уточнением суммы денежных обязательств по фиксированному сельскохозяйственному налогу за налоговый (отчетный) квартал.

199⁷.4. В случае если налогоплательщик (арендодатель) предоставляет сельскохозяйственные угодья в аренду другому налогоплательщику (арендатору), арендованная площадь земельных участков не может включаться в декларацию по налогу арендатора, а учитывается в такой декларации арендодателя.

Статья 199⁸. Особенности налогообложения плательщиков фиксированного сельскохозяйственного налога отдельными налогами и сборами

199⁸.1. Плательщики фиксированного сельскохозяйственного налога освобождаются от уплаты следующих налогов и сборов:

а) налога на прибыль;

б) налога с оборота;

в) сельскохозяйственного налога;

г) земельного налога (кроме земельного налога за земельные участки, которые не используются для ведения товарного сельскохозяйственного производства).

199⁸.2. Налоги, сборы и другие обязательные платежи, не указанные в пункте 199⁸.1 настоящей статьи, уплачиваются плательщиками фиксированного сельскохозяйственного налога в соответствии с нормами настоящего Закона, а единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование – в порядке, определенном действующим законодательством.

Статья 199⁹. Особенности осуществления деятельности плательщиками фиксированного сельскохозяйственного налога

199⁹.1. Плательщики фиксированного сельскохозяйственного налога І группы обязаны вести Книгу учета доходов и расходов, кроме субъектов хозяйствования, которые ведут бухгалтерский учет согласно действующему законодательству. Форма Книги учета доходов и расходов и порядок ее заполнения утверждается республиканским органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела.

199⁹.2. Плательщики фиксированного сельскохозяйственного налога ІІ группы обязаны вести бухгалтерский учет в соответствии с действующим законодательством.

199⁹.3. В случае нарушения плательщиками фиксированного сельскохозяйственного налога І группы одного или более критериев нахождения на указанной группе, установленных статьей 199³  настоящего Закона, такие плательщики обязаны самостоятельно перейти на особый режим налогообложения налогом на прибыль и налогом с оборота с начала календарного месяца, в котором совершено такое нарушение.

199⁹.4. В случае выявления органами доходов и сборов при проведении контрольно-проверочной работы нарушения плательщиком фиксированного сельскохозяйственного налога І группы одного или более критериев нахождения на указанной группе, установленных статьей 199³  настоящего Закона, к такому налогоплательщику применяются штрафные (финансовые) санкции, предусмотренные главой 26 настоящего Закона.

При этом такой налогоплательщик обязан сдать в орган доходов и сборов справку плательщика фиксированного сельскохозяйственного налога в срок не позднее чем через 5 рабочих дней после окончания проведения проверки и принятия по ее результатам соответствующего решения и перейти на особый режим налогообложения налогом на прибыль и налогом с оборота с начала календарного месяца, в котором принято такое решение.

В случае административного обжалования плательщиком налогов результатов проверки и вынесения органом доходов и сборов по его результатам решения об оставлении жалобы без удовлетворения справка плательщика фиксированного сельскохозяйственного налога сдается не позднее чем через 5 рабочих дней после получения решения по результатам рассмотрения его жалобы.

Если по результатам административного обжалования решение, принятое органами доходов и сборов, осталось без изменений, а жалоба плательщика налога – без удовлетворения, но такой плательщик отказывается или не сдает справку плательщика фиксированного сельскохозяйственного налога в пятидневный срок с момента получения такого решения, орган доходов и сборов, выдавший такую справку, аннулирует ее не позднее следующего дня с момента граничного срока ее сдачи.

Статья 199¹⁰. Налогоплательщики особого режима налогообложения налогом на прибыль и налогом с оборота

199¹⁰.1. Плательщиками особого режима налогообложения налогом на прибыль и налогом с оборота являются юридические лица и физические лица – предприниматели, определенные статьей 1992 настоящего Закона.

Особенности налогообложения налогом на прибыль и налога с оборота  указанных налогоплательщиков устанавливаются статьями 81¹ и 111¹ настоящего Закона.

Статья 199¹¹. Порядок и особенности учета плательщиков системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей,  осуществляющих деятельность в  сфере растениеводства

199¹¹.1. Юридические лица и физические лица – предприниматели, указанные в пункте 199².1 статьи 199² настоящего Закона, обязаны стать на учет в органах доходов и сборов как плательщики фиксированного сельскохозяйственного налога І или ІІ группы или плательщики особого режима налогообложения налогом на прибыль и налогом с оборота по месту пребывания на налоговом учете в порядке, утвержденном республиканским органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела.

199¹¹.2. Юридические лица и физические лица – предприниматели, указанные в пункте 199².1 статьи 199² настоящего Закона, для приобретения статуса плательщика фиксированного сельскохозяйственного налога или особого режима налогообложения налогом на прибыль и налогом с оборота подают органам доходов и сборов по месту пребывания на налоговом учете не позднее, чем за 15 календарных дней до начала календарного (отчетного) квартала, в котором такой субъект хозяйствования будет осуществлять деятельность как плательщик указанной системы налогообложения:

а) сведения (справку) о наличии земельных участков, в том числе участвующих в сельскохозяйственном производстве;

б) заявление о переходе (подтверждении) на уплату фиксированного сельскохозяйственного налога или на особый режим налогообложения налогом на прибыль и налогом с оборота. Форма заявления устанавливается республиканским органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела;

в) копию документа, подтверждающего право собственности (пользования, аренды) на земельные участки, в том числе участвующих в сельскохозяйственном производстве;

г) в случае аренды земельных участков – копию договора аренды на такие земельные участки. В случае аренды земельных участков сельскохозяйственного назначения, которые находятся в частной собственности, − копию договора аренды земельного участка, который заключен между арендодателем и арендатором и подтвержден местными администрациями в городе, селе, поселке по месту расположения земельного участка.

199¹¹.3. Юридические лица и физические лица – предприниматели, указанные в пункте 199².1 статьи 199² настоящего Закона, которые образованы на протяжении года путем проведения реорганизации, подают заявление для приобретения статуса плательщика фиксированного сельскохозяйственного налога или плательщика особого режима налогообложения налогом на прибыль и налогом с оборота, в течение 20 календарных дней месяца, следующего за месяцем окончания реорганизации, в органы доходов и сборов по месту пребывания на налоговом учете, а также информацию обо всех правах и обязанностях относительно погашения налоговых обязательств или долгов, переданных ему как правопреемнику.

199¹¹.4. Справка о приобретении (подтверждении) статуса плательщика фиксированного сельскохозяйственного налога или плательщика особого режима налогообложения налогом на прибыль и налогом с оборота выдается органом доходов и сборов по месту пребывания на налоговом учете такого плательщика не позднее 15 календарных дней с даты представления заявления и другой информации, предусмотренной настоящей главой.

199¹¹.5. Налогоплательщик снимается с учета как плательщик фиксированного сельскохозяйственного налога или плательщик особого режима налогообложения налогом на прибыль и налогом с оборота в случае:

199¹¹.5.1. если такой плательщик налога реорганизуется или ликвидируется;

199¹¹.5.2. если налогоплательщик использует сельскохозяйственные земли не по целевому назначению. В таком случае налогоплательщик по решению органа доходов и сборов переводится на общую систему налогообложения с месяца, в котором  такое нарушение было выявлено и составлен акт проверки;

199¹¹.5.3. нарушения плательщиком установленных настоящей главой требований нахождения на системе налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей,  осуществляющих деятельность в  сфере растениеводства.

199¹¹.6. В случае если плательщик системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей,  осуществляющих деятельность в сфере растениеводства, планирует, кроме растениеводства, осуществлять также иные виды деятельности он обязан не позднее 15 календарных дней до начала месяца, с которого планируется осуществление иного вида деятельности, подать в органы доходов и сборов по месту пребывания на налоговом учете заявление о переходе на уплату сельскохозяйственного налога.

Нарушение требований настоящего пункта влечет за собой привлечение налогоплательщика к ответственности, предусмотренной главой 26 настоящего Закона.

Статья 199¹². Нарушение условий нахождения на системе налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей,  осуществляющих деятельность в сфере растениеводства

199¹².1. В случае если плательщик системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей,  осуществляющих деятельность в  сфере растениеводства, планирует осуществлять иные виды деятельности он обязан не позднее 15 календарных дней до начала месяца, с которого планируется осуществление иного вида деятельности, подать в органы доходов и сборов по месту пребывания на налоговом учете заявление о переходе на уплату сельскохозяйственного налога.

199¹².2. В случае нарушения плательщиками фиксированного сельскохозяйственного налога І группы требований, установленных статьей 199³  настоящего Закона, такие плательщики обязаны самостоятельно перейти на особый режим налогообложения налогом на прибыль и налогом с оборота с месяца, в котором совершено такое нарушение.

199¹².3. В случае выявлении органами доходов и сборов при проведении контрольно-проверочной работы нарушения требований, установленных статьей 199³ настоящего Закона, к такому налогоплательщику применяются штрафные (финансовые) санкции, предусмотренные главой 26 настоящего Закона.

При этом, такой налогоплательщик обязан сдать в орган доходов и сборов справку плательщика фиксированного сельскохозяйственного налога в срок не позднее чем через 5 рабочих дней после окончания проведения проверки и принятия по ее результатам соответствующего решения и перейти в этот срок на особый режим налогообложения налогом на прибыль и налогом с оборота с месяца.

В случае административного обжалования плательщиком налогов результатов проверки, свидетельство плательщика упрощенного налога сдается не позднее чем через 5 рабочих дней после получения решения по результатам рассмотрения его жалобы.

Если по результатам административного обжалования решение, принятое органами доходов и сборов, осталось без изменений, а жалоба плательщика налога – без удовлетворения, но такой плательщик отказывается или не сдает свидетельство плательщика единого налога в пятидневный срок с момента получения такого решения, орган доходов и сборов, выдавший такое свидетельство аннулирует его не позднее следующего дня с момента граничного срока его сдачи.»;

9) главу 26 дополнить статьей 214¹ следующего содержания:

«Статья 214¹. Нарушение условий нахождения на системе налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей,  осуществляющих деятельность в сфере растениеводства

214¹.1. Несвоевременный самостоятельный переход плательщика фиксированного сельскохозяйственного налога I группы на особый режим налогообложения налогом на прибыль и налогом с оборота и невыполнение требований пункта 199⁹.3 статьи 199⁹ настоящего Закона –

влечет за собой наложение штрафа в размере 200 000 российских рублей.

214¹.2. Невыполнение плательщиком системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей,  осуществляющих деятельность в  сфере растениеводства, требований, установленных пунктом 199¹¹.6 статьи 199¹¹ настоящего Закона, –

влечет за собой наложение штрафа в размере 200 000 российских рублей.

214¹.3. Неведение плательщиками фиксированного сельскохозяйственного налога І группы Книги учета доходов и расходов, кроме случая, предусмотренного пунктом 199⁹.1 статьи 199⁹ настоящего Закона, −

влечет за собой наложение штрафа в размере 20 000 российских рублей.»;

10) главу 29 дополнить статьей 256 следующего содержания:

«Статья 256

В целях налогообложения в 2019 году, плательщики фиксированного сельскохозяйственного налога I группы самостоятельно исчисляют сумму налога и не позднее 20 апреля текущего года подают в органы доходов и сборов по местонахождению земельного участка налоговую декларацию по форме, утвержденной республиканским органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере налогообложения и таможенного дела, и не позднее 30 апреля 2019 года уплачивают сумму налога, рассчитанного за I квартал текущего года.»;

11) главу 29 дополнить статьей 257 следующего содержания:

«Статья 257

Физические лица, указанные в подпункте 131.2.3. пункта 131.2 статьи 131 настоящего Закона, в случае невозможности использования или сдачи в аренду сельскохозяйственных угодий, принадлежащих таким физическим лицам – собственникам земельных участков для ведения товарного сельскохозяйственного производства, земельных долей (паев), имеют право отказаться от права собственности на такие сельскохозяйственные угодья в пользу государства или временно передать их в пользование, в порядке установленном высшим исполнительным органом государственной власти Донецкой Народной Республики или Главой Донецкой Народной Республики.»;

12) главу 29 дополнить статьей 258 следующего содержания:

«Статья 258

В целях налогообложения, субъекты хозяйствования, подавшие заявление для приобретения статуса плательщика фиксированного сельскохозяйственного налога или особого режима налогообложения налогом на прибыль и налогом с оборота органам доходов и сборов по месту пребывания на налоговом учете не позднее 30 января 2019 года, считаются плательщиками, пребывающими на системе налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, осуществляющих деятельность в сфере растениеводства, с 1 января 2019 года.».