(утратил силу с 19.01.2016 — Закон ДНР от 25.12.2015 № 99-IHC)

С целью усовершенствования налоговой системы Донецкой Народной Республики, руководствуясь статьей 7 раздела І Временного положения о налоговой системе Донецкой Народной Республики,

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Внести изменения и дополнения во Временное положение о налоговой системе Донецкой Народной Республики (далее — Положение):

1.1. Пункт 9.2 статьи 9 Положения дополнить подпунктом в) следующего содержания:

«в) сбор за специальное использование воды.».

1.2. Пункт 9.3 статьи 9 Положения дополнить подпунктом з) следующего содержания:

«з) сбор за специальное использование рыбных и других водных ресурсов.».

1.3. Дополнить Положение статьей 47-2 следующего содержания:

«Статья 47-1. Сбор за специальное использование воды»

47-2.1. Плательщики сбора

47-2.1.1. Плательщиками сбора являются водопользователи — субъекты хозяйствования независимо от формы собственности: юридические лица, их филиалы, отделения, представительства, другие обособленные подразделения без образования юридического лица (кроме бюджетных учреждений), а также физические лица-предприниматели, использующие воду, полученную путем забора воды из водных объектов (первичные водопользователи) и/или от первичных или других водопользователей (вторичные водопользователи), и использующие воду для потребностей водного транспорта и рыбоводства.

47-2.1.2. Не являются плательщиками сбора водопользователи, использующие воду исключительно для удовлетворения питьевых и санитарно-гигиенических нужд населения (совокупности людей, находящихся на данной территории в тот или другой период времени, независимо от характера и продолжительности проживания, в пределах их жилищного фонда и приусадебных участков), в том числе для удовлетворения исключительно собственных питьевых и санитарно-гигиенических потребностей юридических лиц, физических лиц-предпринимателей и плательщиков упрощенного налога.

Для целей этой главы под термином «санитарно-гигиенические нужды» следует понимать использование воды в туалетных, душевых, ванных комнатах и умывальниках и использование для содержания помещений в надлежащем санитарно-гигиеническом состоянии.

47-2.2. Объект налогообложения

47-2.2.1. Объектом налогообложения сбором является фактический объем воды, использующийся водопользователями, с учетом объема потерь воды в их системах водоснабжения.

47-2.2.2. Объектом обложения сбором за специальное использование воды без ее изъятия из водных объектов является для потребностей водного транспорта — время использования поверхностных вод грузовым самоходным и несамоходным флотом, который эксплуатируется (в зависимости от тоннажности), и пассажирским во время разведения рыбы и других водных живых ресурсов (в том числе флотом, который эксплуатируется (в зависимости от количества мест).

47-2.2.3. Объектом налогообложения сбором за специальное использование воды для потребностей рыбоводства является фактический объем воды, необходимой для пополнения водных объектов для пополнения связанного с потерями воды на фильтрацию и испарение).

47-2.2.4. Сбор не взимается:

47-2.2.4.1. за воду, используемую для удовлетворения питьевых и санитарно-гигиенических потребностей населения (совокупности людей, находящихся на данной территории в тот или другой период времени, независимо от характера и длительности проживания, в пределах их жилищного фонда и приусадебных участков) в том числе для удовлетворения исключительно собственных питьевых и санитарно-гигиенических потребностей юридических лиц, физических лиц-предпринимателей и плательщиков упрощенного налога;

47-2.2.4.2. за воду, используемую для противопожарных потребностей;

47-2.2.4.3. за воду, используемую для потребностей внешнего благоустройства территорий городов и других населенных пунктов;

47-2.2.4.4. за воду, используемую для пылеподавления в шахтах и карьерах;

47-2.2.4.5. за воду, забираемую научно-исследовательскими учреждениями, перечень которых утверждается Советом Министров Донецкой Народной Республики, для проведения научных исследований;

47-2.2.4.6. за воду, утраченную в магистральных и межхозяйственных каналах оросительных систем и магистральных водопроводах;

47-2.2.4.7. за подземную воду, изымаемую из недр для устранения вредного действия вод (подтопления, засоления, заболачивания, сдвига, загрязнения и тому подобное);

47-2.2.4.8. за воду, забираемую для обеспечения выпуска молоди ценных промышленных видов рыбы и других водных живых ресурсов в водные объекты;

47-2.2.4.9. за морскую воду, кроме воды из лиманов;

47-2.2.4.10. за воду, используемую садоводческими и огородническими товариществами (кооперативами);

47-2.2.4.11. за воду, забираемую для реабилитации, лечения и оздоровления реабилитационными учреждениями для инвалидов и детей-инвалидов, предприятиями, учреждениями и организациями физкультуры и спорта для инвалидов и детей-инвалидов, которые основаны общественными организациями инвалидов в соответствии с законодательством. Льготы, указанные в настоящем пункте применяются в порядке и на условиях, которые утверждаются Советом Министров Донецкой Народной Республики.

47-2.3. Ставки сбора

47-2.3.1. Ставки сбора за специальное использование поверхностных вод:

47-2.3.2. Ставки сбора за специальное использование подземных вод – 62,41 гривен за 100 куб. метров.

47-2.3.3. Ставки сбора за специальное использование поверхностных вод для потребностей водного транспорта из всех рек составляют:

47-2.3.3.1. для грузового самоходного и несамоходного флота, который эксплуатируется, — 0,1094 гривны за 1 тоннаж-время эксплуатации;

47-2.3.3.2. для пассажирского флота, который эксплуатируется, — 0,0122 гривны за 1 место-время эксплуатации.

47-2.3.4. Ставки сбора за специальное использование воды для потребностей рыбоводства представляют:

47-2.3.4.1. 33,51 гривен за 10 тыс. куб. метров поверхностной воды;

47-2.3.4.2. 40,29 гривен за 10 тыс. куб. метров подземной воды.

47-2.3.5. Ставки сбора за специальное использование воды, которая входит исключительно в состав напитков, составляют:

47-2.3.5.1. 31,17 гривен за 1 куб. метр поверхностной воды;

47-2.3.5.2. 36,35 гривен за 1 куб. метр подземной воды.

47-2.3.6. К ставкам сбора жилищно-коммунальные предприятия применяют коэффициент 0,3.

47-2.3.7. При условии использования воды из лиманов плательщиками сбора применяется ставка сбора, установленная за специальное использование поверхностных вод в соответствии с показателем «Другие водные объекты», отмеченного в подпункте 47-2.3.1 пункта 47-2.3 настоящей статьи.

47-2.3.8. При условии использования воды из каналов плательщиками сбора применяются ставки сбора, установленные за специальное использование воды водного объекта, из которого забирается вода в канал.

47-2.3.9. При условии использования воды из смешанных источников водоснабжения применяются ставки сбора, установленные для источников, из которых формируются (наполняются) смешанные источники.

47-2.4. Порядок исчисления сбора

47-2.4.1. Водопользователи самостоятельно исчисляют сбор за специальное использование воды и сбор за специальное использование воды для потребностей рыбоводства ежеквартально нарастающим итогом с начала года, а за специальное использование воды для потребностей водного транспорта — начиная с первого полугодия текущего года, в котором было осуществлено такое использование.

47-2.4.2. Сбор исчисляется исходя из фактических объемов использованной воды (подземной, поверхностной, полученной от других водопользователей) водных объектов с учетом объема потерь воды в их системах водоснабжения, ставок сбора и коэффициентов.

За объемы воды, переданной водопользователем — поставщиком другим водопользователям без заключения с последними договора на поставку воды, сбор исчисляется и уплачивается таким водопользователем — поставщиком.

47-2.4.3. Водопользователи, использующие воду из смешанного источника, исчисляют сбор, учитывая объемы воды в том соотношении, в котором формируется такой смешанный источник, отмечаемый в договорах на поставку воды, с учетом потерь воды в их системах водоснабжения, ставок сбора и коэффициентов.

47-2.4.4. Водопользователи, использующие воду из каналов, исчисляют сбор исходя из фактических объемов использованной воды с учетом потерь воды в их системах водоснабжения, ставок сбора, установленных для водного объекта, из которого забирается вода в канал, и коэффициентов.

47-2.4.5. При условии эксплуатации водных путей грузовыми самоходными и несамоходными судами сбор за специальное использование воды для потребностей водного транспорта исчисляется исходя из фактических данных учета тоннажных суток и ставки сбора, а пассажирскими судами — исходя из места-суток и ставки сбора.

47-2.4.6. Сбор за специальное использование воды для потребностей рыбоводства исчисляется исходя из фактических объемов воды, необходимой для пополнения водных объектов во время разведения рыбы и других водных живых ресурсов (в том числе для пополнения, связанного с потерями воды на фильтрацию и испарение), и ставок сбора.

47-2.4.7. Водопользователи, которые применяют для потребностей охлаждение оборудования оборотную систему водоснабжения, исчисляют сбор, исходя из фактических объемов воды, использованной на подпитку оборотной системы. За все другие объемы фактически использованной воды сбор исчисляют на общих основаниях.

47-2.4.8. Объем фактически использованной воды исчисляется водопользователями самостоятельно на основании данных первичного учета согласно показаний измерительных приборов.

При отсутствии измерительных приборов объем фактически использованной воды определяется водопользователем по технологическим данным (длительность работы агрегатов, объем произведенной продукции или предоставленных услуг, затраты электроэнергии, пропускная способность водопроводных труб за единицу времени и тому подобное).

47-2.4.9. Водопользователи, которые осуществляют поставку воды другим водопользователям, ежегодно до 20 января подают органам доходов и сборов перечень водопользователей — абонентов.

В случае изменения условий водопользования, заключения договоров на поставку воды водопользователи, которые получили переоформленные договора на поставку воды, обязаны в течение 10 дней сообщить об этом органам доходов и сборов.

47-2.4.10. В случае, если водопользователи, которые полностью содержатся за счет средств республиканского и местных бюджетов, используют объемы воды для хозяйственной деятельности, направленной на получение дохода в денежной, материальной или нематериальной формах, сбор исчисляется на общих основаниях со всего объема использованной воды с учетом объема потерь воды в их системах снабжения.

47-2.4.11. Объем потерь воды для зарегистрированных водопользователей рассчитывается в порядке, установленном Советом Министров Донецкой Народной Республики.

До утверждения Советом Министров Донецкой Народной Республики соответствующего нормативного правового документа, объем потерь воды для целей         пункта 47-2.4 настоящей статьи Закона, для зарегистрированных водопользователей рассчитывается с учетом того объема потерь воды, который был рассчитан для таких водопользователей в Украине по состоянию на 01.09.2014 года.

Для вновь зарегистрированных водопользователей или водопользователей, у которых отсутствует утвержденный объем потерь воды, такой объем потерь воды не может превышать 30 процентов.

47-2.5. Порядок уплаты сбора

47-2.5.1. Базовый налоговый (отчетный) период для сбора равняется календарному кварталу.

47-2.5.2. Плательщики сбора исчисляют сумму сбора нарастающим итогом с начала года и составляют налоговые декларации по форме, установленной Министерством доходов и сборов.

47-2.5.3. Налоговые декларации по сбору подаются плательщиками сбора органам доходов и сборов в сроки, определенные для квартального налогового (отчетного) периода, по месту фактического нахождения на учете в органах доходов и сборов.

Налоговая декларация за специальное использование воды для потребностей водного транспорта за первый квартал не подается.

47-2.5.4. Сбор уплачивается плательщиками сбора в сроки, определенные для квартального налогового (отчетного) периода, по месту фактического нахождения на учете  в органах доходов и сборов.

Сбор за специальное использование воды для потребностей водного транспорта за первый квартал не уплачивается.

47-2.5.5. Филиалы, отделения, другие обособленные подразделения водопользователя, которые имеют банковские счета, ведут отдельный бухгалтерский учет своей деятельности, составляют отдельный баланс, подают налоговые декларации и уплачивают сбор по своему месту фактического нахождения на учете.

47-2.5.6. Если в состав водопользователя входят структурные подразделения, которые не имеют банковских счетов, не ведут отдельный бухгалтерский учет своей деятельности, не составляют отдельный баланс, то декларации сбора подаются и сбор уплачивается водопользователем, в состав которого входят такие структурные подразделения, по месту нахождения водных объектов и по ставкам сбора, установленным для этих водных объектов.

47-2.5.7. Плательщики сбора подают одновременно с налоговыми декларациями органам доходов и сборов копии договоров на поставку воды и статистическую отчетность об использовании воды.

Сбор за специальное использование воды полностью включается в состав расходов согласно главе 1 раздела III настоящего Положения.».

1.4. Дополнить Положение статьей 47-3 следующего содержания:

«Статья 47-3. Сбор за специальное использование рыбных и других водных живых ресурсов

 47-3.1. Общие положения

47-3.1.1. Настоящей статьей определяются единые правила взимания сбора за специальное использование рыбных и других водных живых ресурсов.

47-3.1.2. Сбор взимается за следующие виды специального использования объектов животного мира:

а) рыболовство, включая добычу водных беспозвоночных животных;

б) использование рыбных и других водных живых ресурсов  с целью получения продуктов их жизнедеятельности;

в) добыча (приобретение) рыбных и других водных живых ресурсов  с целью их содержания и разведения в полусвободных условиях или в неволе;

г) использование объектов животного мира в научных, культурно-образовательных, воспитательных и эстетических целях в случае их изъятия из природной среды с целью получения прибыли.

47-3.1.3. Сбор за специальное использование рыбных и других водных живых ресурсов не взимается с:

а) пользователей, использующих рыбные и другие водные живые ресурсы для дальнейшего воспроизводства, в том числе искусственного, интродукции, акклиматизации и реакклиматизации, а также осуществляющих изъятие рыбных и других водных живых ресурсов при проведении научно-исследовательских, контрольных, мелиоративных и других ловов, связанных с природоохранной деятельностью и улучшением окружающей среды, и ловов, связанных с проведением исследовательско-конструкторских работ по созданию новых конструкций орудий лова;

б) специальных хозяйств, занимающихся разведением и выращиванием рыбных и других водных живых ресурсов в переданных им в пользование водных объектах.

47-3.2. Специальное использование рыбных и других водных живых ресурсов

47-3.2.1. К специальному использованию относятся все виды пользования водными живыми ресурсами (за исключением любительского и спортивного рыболовства в водоемах общего пользования), что осуществляются с их изъятием (добыванием, сбором и тому подобное) из естественной  и искусственной среды.

47-3.2.2. Специальное использование рыбных и других водных живых ресурсов осуществляется предприятиями, учреждениями, организациями, физическими лицами-предпринимателями (далее — пользователями) за соответствующий сбор.

47-3.3. Плательщики сбора

47-3.3.1. Плательщиками сбора являются пользователи осуществляющие добычу (вылов) водных биологических ресурсов.

47-3.4. Ставки сбора

47-3.4.1. Ставки сбора устанавливаются в следующих размерах:

47-3.5. Порядок подачи отчетности и уплаты сбора

47-3.5.1 Базовый налоговый (отчетный) период для сбора равняется календарному кварталу.

47-3.5.2.  Налоговая отчетность (расчет)  по сбору подаются плательщиками сбора органам доходов и сборов в сроки, определенные для квартального налогового (отчетного) периода, по месту фактического нахождения на учете в органах доходов и сборов.

47-3.5.3. Сбор уплачивается плательщиками сбора в сроки, определенные для квартального налогового (отчетного) периода, по месту фактического нахождения на учете  в органах доходов и сборов.

47-3.5.4. Филиалы, отделения, другие обособленные подразделения пользователя, которые имеют банковские счета, ведут отдельный бухгалтерский учет своей деятельности, составляют отдельный баланс, подают налоговую отчетность и уплачивают сбор по своему месту фактического нахождения на учете.

47-3.5.5 Если в состав пользователя входят структурные подразделения, которые не имеют банковских счетов, не ведут отдельный бухгалтерский учет своей деятельности, не составляют отдельный баланс, то декларации сбора подаются и сбор уплачивается пользователем, в состав которого входят такие структурные подразделения, по месту нахождения пользователя.

47-3.5.6. Сбор за специальное использование рыбных и других водных живых ресурсов  полностью включается в состав валовых расходов согласно главе 1 раздела III настоящего Положения.

47-3.6. Исчисление размера сбора

47-3.6.1. Размер сбора за специальное использование рыбных и других водных живых ресурсов исчисляется на основе фактических объемов вылова в отчетном периоде и нормативов сбора, определенных подпунктом 47-3.4.1 пункта 47-3.4 настоящей статьи.

47-3.6.2. При одновременном использовании нескольких видов водных живых ресурсов плата рассчитывается за каждый вид отдельно.

47-3.7.  Ответственность плательщиков сбора и контроль

47-3.7.1. Плательщики несут ответственность за полноту исчисления и своевременное внесение в бюджет сбора за специальное использование рыбных и других водных живых ресурсов.

47-3.7.2. Внесение сбора за специальное использование рыбных и других водных живых ресурсов не освобождает пользователей от уплаты штрафов и возмещения убытков, причиненных вследствие нарушения требований законодательства.»

2. Приказ вступает в силу с момента его опубликования.

Контроль за исполнением приказа оставляю за собой.