С целью обеспечения единого подхода в налогообложении субъектов хозяйствования, руководствуясь подпунктом 4 пункта 6 раздела I Временного положения о Министерстве доходов и сборов, утверждённого постановлением Совета Министров Донецкой Народной Республики от 06.10.2014 № 37-8, статьями  47, 50 главы 10 Закона Донецкой Народной Республики «О нормативных правовых актах» от 07.08.2015 № 72-ІНС,  пунктом 27.7 статьи 27 Закона Донецкой Народной Республики «О налоговой системе» от 25.12.2015 № 99-ІНС, —

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Признать утратившими силу приказы Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики:

1.1. приказ от 14.06.2016 № 171 «Об утверждении Порядков заполнения и предоставления отчетности и утверждении изменений в приказ от 05.02.2016 № 23», зарегистрированный в Министерстве юстиции Донецкой Народной Республики 28.06.2016 под № 1372;

1.2. приказ от 08.07.2016 № 199 «Об утверждении изменений в приказ Министерства доходов и сборов от 05.02.2016 № 23», зарегистрированный в Министерстве юстиции Донецкой Народной Республики 27.07.2016 под № 1427.

2. Внести изменения в:

2.1. Порядок заполнения и предоставления отчетности по налогу на прибыль, утвержденный приказом Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики от 05.02.2016 № 23, зарегистрированным в Министерстве юстиции Донецкой Народной Республики  05.02.2016 под № 976, изложив его в новой редакции, которая прилагается;

2.2. Порядок заполнения и предоставления отчетности по упрощенному налогу, утвержденный приказом Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики от 05.02.2016 № 23, зарегистрированным в Министерстве юстиции Донецкой Народной Республики 05.02.2016 под № 976, изложив его в новой редакции, которая прилагается;

2.3. Порядок заполнения и предоставления отчетности по налогу  с оборота,  утвержденный приказом Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики от 05.02.2016 № 23, зарегистрированным в Министерстве юстиции Донецкой Народной Республики 05.02.2016 под № 976, изложив его в новой редакции, которая прилагается;

2.4. Порядок заполнения и предоставления отчетности по плате за пользование недрами, утвержденный приказом Министерства доходов и сборов Донецкой Народной  Республики от 05.02.2016 № 23, зарегистрированным в Министерстве юстиции Донецкой Народной Республики 05.02.2016 под № 976, изложив его в новой редакции, которая прилагается.

3. Директору департамента налогообложения юридических лиц Вараве А. В. обеспечить представление настоящего приказа на государственную регистрацию в Министерство юстиции Донецкой Народной Республики.

4. Начальнику отдела обслуживания налогоплательщиков и связи с общественностью Студеникиной Я. Е. обеспечить опубликование данного приказа на официальном сайте Донецкой  Народной Республики «dnr_online.ru».

5. Приказ вступает в силу со дня официального опубликования.

Контроль  исполнения настоящего приказа оставляю за собой.

• Порядок заполнения и предоставления отчетности по налогу на прибыль

  Раздел I. Общие положения

  1. Предоставление декларации по налогу на прибыль (далее — декларация) предусмотрено статьей 70 Закона Донецкой Народной Республики «О налоговой системе» от 25.12.2015 № 99-ІНС с изменениями и дополнениями (далее – Закон).

  2. К налоговой отчетности по налогу на прибыль относятся:

  а) декларация по налогу на прибыль (отчетная, новая отчетная, уточняющая);

  б) приложение А к декларации по налогу на прибыль «Реестр выданных и полученных накладных/актов выполненных работ/предоставленных услуг»;

  в) приложение АМ к декларации по налогу на прибыль «Расчет амортизации основных средств»;

  г) приложение Б к декларации по налогу на прибыль «Расшифровка операций, осуществляемых в соответствии с договорами комиссии, поручения, консигнации и прочими подобными договорами»;

  д) приложение В к декларации по налогу на прибыль «Сведения о льготах по налогу на прибыль, для субъектов хозяйствования, участвующих в инвестиционной политике в рамках республиканских программ Донецкой Народной Республики».

  3. Декларация подается за отчетный период в установленные Законом сроки органу доходов и сборов по месту учета налогоплательщика, форма декларации прилагается.

  Раздел II. Отчетный период и сроки предоставления декларации

  1. Декларация подается за отчетный (налоговый) период, который равняется, согласно статье 70 Закона, календарному месяцу, календарному кварталу.

  2. В соответствии со статьей 70 Закона плательщики налога на прибыль обязаны подать декларацию по налогу на прибыль не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

  Раздел III. Порядок оформления налоговой отчетности

  1. Налоговая отчетность оформляется на листах формата А4.

  2. В строках, где отсутствуют данные для заполнения, должен быть проставлен прочерк.

  3. Все показатели в налоговой отчетности проставляются в российских рублях без копеек (по общепринятым правилам округления).

  4. Плательщик налога самостоятельно исчисляет суммы доходов, расходов, прибыли/убытков, которые отражает в отчетности.

  5. Достоверность данных декларации подтверждается подписью:

  а) руководителя юридического лица или уполномоченного лица, а также лица, которое отвечает за ведение бухгалтерского учета и предоставление декларации;

  б) физического лица-предпринимателя или его законного представителя (по доверенности).

  6. Подписи скрепляются печатью (для физических лиц-предпринимателей – при ее наличии).

  Раздел IV. Внесение изменений к налоговой отчетности

  1. Если после подачи декларации за отчетный период плательщик самостоятельно выявляет ошибки, которые содержатся в ранее поданной декларации, такой плательщик обязан подать новую отчетную декларацию до окончания предельного срока предоставления декларации за отчетный период.

  В таком случае штрафная (финансовая) санкция, предусмотренная пунктом 31.2 статьи 31 Закона,  не начисляется.

  2. В случае, если плательщик в следующих отчетных периодах самостоятельно выявляет ошибки в ранее поданной декларации, такой плательщик обязан подать уточняющую декларацию по форме, установленной на дату предоставления уточняющей декларации.

  3. В случае исправления ошибок в приложениях к декларации, плательщик подает уточняющую декларацию с соответствующими уточняющими приложениями.

  Раздел V. Порядок заполнения общей части декларации по налогу на прибыль

  1. В поле «Тип декларации» отмечается соответствующий тип подаваемой декларации «Отчетная», «Новая отчетная», «Уточняющая».

  2. В поле «Тип периода» отмечается тип периода, за который подается декларация.

  3. В поле «Основной вид деятельности» указывается код и название вида экономической деятельности (КВЭД).

  4. В поле «Доля государственной собственности в уставном фонде предприятия» указывается доля государственной собственности в уставном фонде предприятия в процентах.

  5. В поле  «Отчетный период» указываются цифрами период (месяц, квартал) и год (в четырехзначном формате), за который подается декларация.

  6. В поле  «Код ЕГР» указывается код ЕГР юридического лица (в первых двух клетках проставляются 0), или регистрационный номер учетной карточки (для физического лица-предпринимателя), или серия, номер паспорта для плательщиков — физических лиц, которые из-за своих религиозных убеждений отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и сообщили об этом в соответствующий территориальный орган доходов и сборов ДНР и имеют отметку в паспорте.

  7. В поле «Наименование плательщика» указывается полное наименование субъекта хозяйствования — юридического лица либо фамилия, имя, отчество физического лица  — предпринимателя согласно регистрационным документам.

  8. В поле «Юридический адрес плательщика» указывается адрес, по которому зарегистрировано юридическое лицо или физическое лицо- предприниматель.

  9. В поле  «Телефон» указывается контактный телефон плательщика.

  10. В поле  «E-mail» адрес электронной почты плательщика.

  11. В поле «Наименование территориального органа  доходов и сборов Донецкой Народной Республики, в котором пребывает на учете плательщик» указывается наименование органа доходов и сборов, в котором пребывает на учете плательщик.

  Раздел VI. Порядок заполнения Раздела I декларации по налогу на прибыль «Полученные доходы, включаемые в валовые доходы отчетного периода»

  1. В Раздел I декларации включаются валовые доходы, определенные  статьей 71 Закона, с учетом требований пункта 73.1 статьи 73 и пункта 74.1 статьи 74 Закона. В строке 1 декларации указывается общая сумма строк 1.1 — 1.8.

  2. В строке 1.1 декларации указывается сумма дохода, полученная плательщиком от реализации приобретенного товара, продукции, сырья, материалов, выполненных работ, предоставленных услуг.

  3. В строке 1.1.1 декларации указывается сумма дохода, полученного от реализации приобретенных горюче-смазочных материалов, торговая наценка на которые превышает 20 %. Налогообложение указанных операций осуществляется в соответствии с подпунктом 69.2.2 пункта 69.2 статьи 69 Закона (сумма, указанная в строке 1.1.1, является составляющей суммы, отраженной в строке 1.1).

  4. В строке 1.1.2 декларации указывается доход, полученный от сдачи в аренду недвижимости (сумма, указанная в строке 1.1.2, является составляющей суммы, отраженной в строке 1.1).

  5. В строке 1.2 указывается сумма дохода, полученного от реализации продукции, произведенной плательщиком самостоятельно.

  6. В строке 1.2.1 указывается сумма дохода, полученного от реализации горюче-смазочных материалов собственного производства, торговая наценка на которые превышает 20 %. Налогообложение указанных операций осуществляется в соответствии с подпунктом 69.2.2 пункта 69.2 статьи 69 Закона (сумма, указанная в строке 1.2.1, является составляющей суммы, отраженной в строке 1.2).

  7. В строке 1.3 указывается сумма комиссионного вознаграждения, полученного плательщиком по договорам комиссии, поручения, консигнации и прочим аналогичным договорам.

  8. В строке 1.4 указывается сумма дохода, полученного от осуществления банковских, страховых и других операций по оказанию финансовых услуг.

  9. В строке 1.5 указывается сумма дохода от совместной деятельности.

  10. В строке 1.6 указывается сумма (эквивалент стоимости) возвращаемых субъектом хозяйствования товаров, работ, услуг продавцу, при условии ее включения в состав валовых расходов прошлых отчетных периодов.

  11. В строке 1.7 указывается сумма возвратной финансовой помощи, не возвращенная в течение 12 месяцев с момента ее получения.

  12. В строке 1.8 указывается сумма прочих доходов, не предусмотренных строками 1.1-1.7.

  Раздел VII. Порядок заполнения Раздела II декларации по налогу на прибыль «Полученные доходы, не включаемые в валовые доходы отчетного периода»

  1. В строке 2 отражается сумма строк 2.1 — 2.4

  2. В строке 2.1 указывается сумма полученных плательщиком кредитных средств.

  3. В строке 2.2 указывается стоимость товаров переданных плательщиком — комитентом с целью реализации третьим лицам по договорам комиссии, поручения, консигнации и прочим аналогичным договорам.

  4. В строке 2.3 указывается сумма денежных средств, полученная комиссионером от реализации товаров по договорам комиссии, поручения, консигнации и прочим аналогичным договорам.

  5. В строке 2.4 указывается сумма возвратной финансовой помощи, полученной в отчетном периоде.

  Раздел VIII. Порядок заполнения Раздела III декларации по налогу на прибыль «Расходы, включаемые в валовые расходы отчетного периода»

  1. В строке 3 указывается общая сумма расходов, определенных пунктом 72.2 статьи 72 Закона, с учетом требований пункта 73.2 статьи 73 и пункта 74.1 статьи 74 Закона (сумма строк 3.1-3.14).

  2. В строке 3.1 указывается сумма расходов, связанных с приобретением товаров, продукции, сырья, материалов с целью дальнейшей реализации. В данной строке не отражаются расходы, указанные в строке 3.12 декларации.

  3. В строке 3.2 указывается сумма расходов плательщика, связанная с приобретением сырья, материалов для  изготовления собственной продукции.

  4. В строке 3.3 указывается сумма расходов, понесенных плательщиком для приобретения товаров, работ или услуг, определённых фондом специального назначения в рамках бюджетных программ Республики.

  5. В строке 3.4 указывается сумма амортизации основных средств, рассчитанная в соответствии с пунктом 77.10 статьи 77 Закона.

  6. В строке 3.5 указывается сумма расходов на приобретение работ или услуг, не предусмотренных строками 3.3,  3.11, 3.12.

  7. В строке 3.6 указываются расходы, связанные с выплатой заработной платы в соответствии с подпунктом 72.2.2 пункта 72.2 статьи 72 Закона.

  8. В строке 3.7 указываются расходы по расчётам с республиканским и местным бюджетом Донецкой Народной Республики в соответствии с подпунктом 72.2.3 пункта 72.2 статьи 72 Закона.

  9. В строке 3.8 указываются расходы, понесенные налогоплательщиком на ремонт и содержание основных средств в размере, предусмотренном подпунктом 72.2.12 пункта 72.2 статьи 72 Закона.

  10. В строке 3.9 указываются расходы, связанные с приобретением электроэнергии, воды, газа, услуг теплосети, услуг связи.

  11. В строке 3.10 указывается стоимость товара, возвращенного плательщику покупателем, при условии включения данной суммы в состав валовых доходов прошлых периодов.

  12. В строке 3.11 указывается сумма расходов плательщика, связанных с арендой имущества.

  13. В строке 3.12 отражается сумма расходов, сформированных в соответствии с требованиями подпункта 72.2.18 пункта 72.2 статьи 72 Закона при осуществлении хозяйственных операций по заключенным договорам между субъектами хозяйствования Донецкой Народной Республики с нерезидентами, имеющими оффшорный статус.

  При наличии договоров с нерезидентами, имеющими оффшорный статус, плательщик налога должен предоставить информацию о таких договорах в пояснении к налоговой декларации.

  14. В строке 3.13 отражается суммы денежных средств, перечисляемые работодателями профсоюзным организациям на культурно-массовую, физкультурную и оздоровительную работу в соответствии с требованиями подпункта 72.2.14 пункта 72.2 статьи 72 Закона.

  15. В строке 3.14 указывается сумма расходов, сформированных соответствии с пунктом 72.2 статьи 72 Закона и  не предусмотренных строками 3.1 — 3.13.

  Раздел IX. Порядок заполнения Раздела IV декларации по налогу на прибыль «Расходы, не включаемые в валовые расходы отчетного периода»

  1. В строке 4 отражается сумма строк 4.1-4.6

  2. В строке 4.1 указывается сумма непроизводственных расходов, установленных подпунктом 72.3.11 пункта 72.3 статьи 72 Закона, и понесенных налогоплательщиком в отчетном периоде.

  3. В строке 4.2 указываются суммы денежных средств, ранее полученных как кредитные, и средств, выплачиваемых в качестве вознаграждения за их использование (проценты по кредиту, фиксированные ставки и т.п.)

  4. В строке 4.3 отражается стоимость товаров, полученных в отчетном периоде плательщиком — комиссионером (поверенным, агентом и т.п.) по договорам комиссии, поручения, консигнации и прочим аналогичным договорам.

  5. В строке 4.4 указывается стоимость основных средств, приобретенных плательщиком в отчетном периоде, а также расходы на самостоятельное изготовление (создание) основных средств для использования в хозяйственной деятельности.

  6. В строке 4.5 указывается сумма денежных средств (эквивалент стоимости товаров, оборудования, инструментов), полученных в виде международной технической помощи от иностранных государств в соответствии с международными соглашениями, целевых государственных дотаций или государственной помощи.

  7. В строке 4.6 указывается сумма возвратной финансовой помощи, возвращенной в отчетном периоде.

  Раздел X. Порядок заполнения Раздела V декларации по налогу на прибыль «Расчет налога»

  1. В строке 5 отражается положительное значение разницы между валовыми доходами и валовыми расходами (строка 1- строка 3),  при этом в строке 6 ставится прочерк.

  2. Строка 6 заполняется, если разница между строкой 1 и строкой 3 является отрицательной. В  строке 6 отражается абсолютное значение, т.е. строка 6 = строка 3- строка 1, если (строка 3- строка 1)>0, при этом в строке 5 ставится прочерк.

  3. В строке 7 указывается прибыль плательщиков, освобожденная от налогообложения в соответствии со статьей 79 Закона.

  4. В строке 8 отражается прибыль, подлежащая налогообложению, рассчитанная как разница значений строк 5 и 7, т.е. строка 5 — строка 7.

  5. В строке 9 указывается сумма дивидендов, подлежащая перечислению в доход государства в соответствии с требованиями подпункта 124.4.3 пункта 124.4 статьи 124 Закона.

  6.  В строке 10 указывается сумма начисленного налога по ставке 20 %, рассчитанного по формуле: строка 10 = (строка 8 – строка 1.1.1 – строка 1.2.1) х 20%.

  7. В строке 11 указывается сумма начисленного налога по ставке 100 % согласно пункту 69.2 статьи 69 Закона, рассчитанная по формуле: строка 11 = (строка 1.1.1 + строка 1.2.1) х  100%.

  Раздел XI. Порядок заполнения Раздела VI декларации по налогу на прибыль «Расчет налога с выплаченного дохода нерезиденту»

  1. В строку 12 заносится сумма денежных средств, выплаченных нерезиденту.

  2. В строке 13 указывается сумма налога на прибыль на доход, выплаченный нерезиденту, рассчитанная по формуле: строка 13 =  строка 12 х 20% .

  Раздел XII. Порядок заполнения Раздела VII декларации по налогу на прибыль «Сумма начисленного налога, подлежащая уплате»

  1. В строку 14 заносится общая сумма начисленного налога на прибыль за отчетный период, рассчитанная по формуле: строка 14 = строка 10 + строка 11+ строка 13.

  2. В строку 15 заносится сумма налоговой льготы, предоставленной субъекту хозяйствования в соответствии с Порядком предоставления льгот по налогу на прибыль для субъектов хозяйствования, участвующих в инвестиционной политике в рамках республиканских программ Донецкой Народной Республики, и на которую уменьшается налог на прибыль. Сумма налоговой льготы, отраженная в строке 15, не должна превышать общую сумму начисленного налога на прибыль за отчетный период, указанную в строке 14 декларации по налогу на прибыль.

  3. В строке 16 указывается сумма налога на прибыль за отчетный период, подлежащая уплате. Данная сумма рассчитывается как разница значений строк 14 и 15 декларации по налогу на прибыль.

  Раздел XIII. Порядок заполнения Раздела VIII декларации по налогу на прибыль «Распределение чистой прибыли»

  1. В строку 17 заносится сумма чистой прибыли, распределенная в отчетном периоде, согласно нормам пункта 77.9 статьи 77 Закона.

  Раздел XIV. Порядок заполнения Раздела IX декларации по налогу на прибыль «Исправление ошибок»

  1. В случае выявления налогоплательщиком ошибок в ранее поданной декларации, согласно нормам статьи 31 Закона, такой налогоплательщик обязан направить уточняющую декларацию к такой налоговой декларации.

  2. В строке 18 указывается начисленная сумма налога по данным ранее поданной декларации (строка 16 декларации, которая уточняется).

  3. В строке 19 указывается сумма налога, которая уменьшает сумму начисленного налога в связи с исправлением ошибки (строка 18 — строка 16). Строка заполняется в случае, если сумма в строке 18 больше суммы, указанной в строке 16.

  4. В строке 20 указывается сумма налога (недоплаты), которая увеличивает сумму начисленного налога в связи с исправлением ошибки (строка 16 — строка 18). Строка заполняется в случае, если сумма в строке 18 меньше суммы, указанной в строке 16.

  5. В строке 21 указывается сумма самостоятельно начисленной налогоплательщиком штрафной санкции согласно пункту 31.2 статьи 31 Закона (строка 20 х 3%).

  6. В строке 22 указывается сумма пени, рассчитанная в соответствии с требованиями статьи 230 и 231 Закона.

  Раздел XV. Порядок заполнения общей части приложения А к декларации по налогу на прибыль «Реестр выданных и полученных накладных, актов выполненных работ/предоставленных услуг»

  1. Приложение к декларации не подается в случае отсутствия финансово — хозяйственной деятельности в отчетном периоде.

  2. В поле «Отчетный период» указываются цифрами месяц и год (в четырехзначном формате), за который подается приложение к декларации.

  3. В поле «Код ЕГР» указывается код ЕГР юридического лица (в первых двух клетках проставляются 0) или регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика. Плательщики — физические лица, которые отказались от принятия регистрационного номера в соответствии с законодательством, указывают серию и номер паспорта.

  4. В поле «Наименование плательщика» указывается полное наименование субъекта хозяйствования — юридического лица либо фамилия, имя, отчество физического лица- предпринимателя согласно регистрационным документам.

  Раздел XVI. Порядок заполнения Раздела 1 приложения А к декларации по налогу на прибыль «Реестр выданных накладных, актов выполненных работ/предоставленных услуг в отчетном периоде»

  1. В графе 1 таблицы «№ п/п» проставляется порядковый номер записи.

  2. В графе 2 таблицы «Код ЕГР/ИНН» указывается код ЕГР юридического лица или регистрационный номер учетной карточки (для физического лица-предпринимателя). В случае реализации товаров, работ услуг конечному потребителю в графе указывается «КП».

  3. В графе 3 «Наименование контрагента-покупателя» указывается наименование юридического лица или Ф.И.О. физического лица-предпринимателя. Если товары, продукция, работы, услуги были проданы конечному потребителю, то указывается «конечный потребитель».

  4. В графе 4  «Вид документа» указывается документ, подтверждающий сделку – расходная накладная или акт выполненных работ/ оказанных услуг.

  5. В графе 5 «Дата составления документа» указывается дата подтверждающего документа.

  6. В графе 6 «Номер документа» указывается номер подтверждающего документа.

  7. В графе 7 «Сумма» указывается сумма операции.

  Раздел XVII. Порядок заполнения Раздела 2 приложения А к декларации по налогу на прибыль «Реестр полученных накладных, актов выполненных работ/предоставленных услуг в отчетном периоде»

  1. В графе 1 таблицы «№ п/п» проставляется порядковый номер записи.

  2. В графе 2 «Код контрагента-поставщика» указывается код ЕГР юридического лица или ИНН физического лица-предпринимателя — поставщика товаров, сырья, материалов, работ, услуг. Реестр заполняется в порядке возрастания значения кода ЕГР/ИНН.

  3. В графе 3 «Наименование контрагента-поставщика» указывается наименование юридического лица или Ф.И.О. физического лица-предпринимателя.

  4. В графе 4 «Вид документа» указывается документ, подтверждающий сделку – расходная накладная или акт выполненных работ/ оказанных услуг.

  5. В графе 5 «Дата составления документа» указывается дата подтверждающего документа.

  6. В графе 6 «Номер документа» указывается номер подтверждающего документа.

  7. В графе 7 «Сумма» указывается сумма операции.

  Раздел XVIII. Порядок заполнения приложения АМ к декларации по налогу на прибыль «Расчет амортизации основных средств»

  1. Приложение к декларации подается в обязательном порядке в случае начисления амортизации.

  2. В поле «Отчетный период» указываются цифрами месяц и год (в четырехзначном формате), за который подается декларация.

  3. В поле «Код ЕГР» указывается код ЕГР юридического лица (в первых двух клетках проставляются 0) или регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика. Плательщики — физические лица, которые отказались от принятия регистрационного номера в соответствии с законодательством, указывают серию и номер паспорта.

  4. В поле «Наименование плательщика» указывается полное наименование субъекта хозяйствования — юридического лица либо фамилия, имя, отчество физического лица- предпринимателя согласно регистрационным документам.

  5. В графе 1 таблицы «№ п/п» указывается порядковый номер записи.

  6. В графе 2 таблицы «Номер группы» указывается номер группы основных средств, согласно классификации, предусмотренной пунктом 77.10 статьи 77 Закона.

  7. В графе 3 таблицы «Первоначальная стоимость основных средств» указывается стоимость приобретения основных средств, расходы на самостоятельное изготовление (создание) основных средств, на которые начисляется амортизация.

  8. В графах 4, 5 таблицы «Балансовая стоимость основных средств» указывается балансовая стоимость основных средств соответственно на начало и на конец отчетного периода.

  9. В графе 6 таблицы «Сумма амортизации», указывается сумма амортизационных отчислений по каждой группе основных средств, рассчитанная в соответствии с нормами пункта 77.10 статьи 77 Закона.

  Раздел XIX. Порядок заполнения общей части приложения Б к декларации по налогу на прибыль «Расшифровка операций, осуществляемых в соответствии с договорами комиссии, поручения, консигнации и прочими подобными договорами»

  1. Приложение к декларации не подается в случае отсутствия хозяйственной деятельности или отсутствия операций, осуществляемых в соответствии с договорами комиссии, поручения, консигнации и прочими подобными договорами, в отчетном периоде.

  2. В поле «Отчетный период» указываются цифрами период (месяц, квартал) и год (в четырехзначном формате), за который подается приложение.

  3. В поле «Код ЕГР» указывается код ЕГР юридического лица (в первых двух клетках проставляются 0) или регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика. Плательщики — физические лица, которые отказались от принятия регистрационного номера в соответствии с законодательством, указывают серию и номер паспорта.

  4. В поле «Наименование плательщика» указывается полное наименование субъекта хозяйствования — юридического лица либо фамилия, имя, отчество физического лица- предпринимателя согласно регистрационным документам.

  Раздел XX. Порядок заполнения Раздела 1 приложения Б к декларации по налогу на прибыль «Расшифровка доходов, не подлежащих включению в валовые доходы отчетного периода»

  1. В графе 1 таблицы «№ п/п» проставляется порядковый номер записи.

  2. В графе 2 таблицы «Код контрагента – комиссионера, покупателя, (ЕГР/ИНН)» указывается код ЕГР юридического лица или регистрационный номер учетной карточки (для физического лица-предпринимателя). В случае реализации товаров, работ услуг конечному потребителю в графе указывается «КП».

  3. В графе 3 «Наименование контрагента» указывается наименование юридического лица или Ф.И.О. физического лица-предпринимателя. Если товары, продукция, работы, услуги были проданы конечному потребителю, то указывается «конечный потребитель».

  4. В графе 4 «Сумма» указывается сумма операции.

  5. В графе 5 «Строка декларации» указывается номер строки декларации по налогу на прибыль, в которой отражена данная операция.

  Раздел XXI. Порядок заполнения Раздела 2 приложения Б к декларации по налогу на прибыль «Расшифровка расходов, не подлежащих включению в валовые расходы отчетного периода»

  1. В графе 1 таблицы «№ п/п» проставляется порядковый номер записи.

  2. В графе 2 таблицы «Код контрагента – комитента (ЕГР/ИНН)» указывается код ЕГР юридического лица или регистрационный номер учетной карточки (для физического лица-предпринимателя).

  3. В графе 3 «Наименование контрагента» указывается наименование юридического лица или Ф.И.О. физического лица-предпринимателя.

  4. В графе 4 «Сумма» указывается сумма операции.

  5. В графе 5 «Строка декларации» указывается номер строки декларации по налогу на прибыль, в которой отражена данная операция.

  Раздел XXII. Порядок заполнения приложения В к декларации по налогу на прибыль «Сведения о льготах по налогу на прибыль, для субъектов хозяйствования, участвующих в инвестиционной политике в рамках республиканских программ Донецкой Народной Республики»

  1. Приложение к декларации подается в случае, если субъект хозяйствования участвует в инвестиционной политике в рамках республиканских программ Донецкой Народной Республики.

  2. В поле «Отчетный период» указываются цифрами месяц и год (в четырехзначном формате), за который подается приложение к декларации.

  3. В поле «Код ЕГР» указывается код ЕГР юридического лица (в первых двух клетках проставляются 0) или регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика. Плательщики — физические лица, которые отказались от принятия регистрационного номера в соответствии с законодательством, указывают серию и номер паспорта.

  4. В поле «Наименование плательщика» указывается полное наименование субъекта хозяйствования — юридического лица либо фамилия, имя, отчество физического лица- предпринимателя согласно регистрационным документам.

  5. В графе 1 таблицы указывается порядковый номер записи.

  6. В графе 2 таблицы указывается дата Распоряжения Министерства доходов и сборов о предоставлении субъекту хозяйствования налоговой льготы. Дата отражается в формате «ДД.ММ.ГГГГ».

  7. В графе 3 таблицы указывается номер Распоряжения Министерства доходов и сборов о предоставлении субъекту хозяйствования налоговой льготы.

  8. В графе 4 таблицы указывается сумма предоставленной налоговой льготы согласно Распоряжению Министерства доходов и сборов.

  9. В графе 5 таблицы указывается общая сумма налоговой льготы, на которую был уменьшен налог на прибыль в периодах, предшествующих отчетному.

  10. В графе 6 таблицы указывается сумма налоговой льготы, на которую в отчетном периоде уменьшается общая сумма начисленного налога на прибыль за отчетный период. Сумма соответствует значению строки 15 декларации по налогу на прибыль.

  11. В графе 7 таблицы указывается сумма неиспользованной налоговой льготы, на которую субъект хозяйствования имеет право уменьшить налоговое обязательство в последующих отчетных периодах. Сумма рассчитывается по формуле: графа 7 = графа 4 – графа 5 – графа 6.

• Порядок заполнения и предоставления отчетности по упрощенному налогу

  Раздел I. Общие положения

  1. Предоставление декларации по упрощенному налогу (далее — декларация) предусмотрено статьей 174 главы 25-1 Закона Донецкой Народной Республики «О налоговой системе» от 25.12.2015 № 99-ІНС с изменениями и дополнениями (далее – Закон).

  2. К налоговой отчетности по упрощенному налогу относятся:

  а) декларация по упрощенному налогу;

  б) приложение А к декларации по упрощенному налогу «Расшифровка дохода»;

  в) приложение Б к декларации по упрощенному налогу «Реестр контрагентов, осуществивших поставку товаров (сырья, материалов), работ, услуг»;

  г) приложение В к декларации по упрощенному налогу  «Отчет о товарообороте и запасах угля и угольной продукции на промплощадках»;

  д) приложение Г к декларации по упрощенному налогу «Расшифровка сумм денежных средств, возвращаемых покупателю»;

  е) приложение Д к декларации по упрощенному налогу «Расшифровка поступлений денежных средств в случае предоставления услуг, выполнения работ по договорам поручения, комиссии, транспортного экспедирования или по агентским договорам».

  Приложения к декларации по упрощенному налогу подаются плательщиками упрощенного налога II-III групп.

  3. Декларация подается плательщиком упрощенного налога за отчетный период в установленные Законом сроки органу доходов и сборов по месту учета налогоплательщика, форма декларации прилагается.

  Раздел II. Отчетный период и сроки предоставления декларации

  1. Отчетным периодом, согласно статье 170 Закона, является календарный месяц.

  2. В соответствии с пунктом 174.1 статьи 174 Закона, плательщики обязаны подать декларацию не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

  Раздел III. Порядок оформления налоговой отчетности

  1. Налоговая отчетность оформляется на листах формата А4.

  2. В строках, где отсутствуют данные для заполнения, должен быть проставлен прочерк.

  3. Все показатели в налоговой отчетности проставляются в российских рублях без копеек с соответствующим округлением по общеустановленным правилам.

  4. Плательщик налога самостоятельно исчисляет сумму доходов, которую отмечает в отчетности.

  5. Налоговая отчетность должна быть подписана:

  — руководителем юридического лица или уполномоченным лицом, а также лицом, которое отвечает за ведение бухгалтерского учета и предоставление налоговой декларации;

  — физическим лицом-предпринимателем или его законным представителем.

  6. Подписи скрепляются печатью (для физических лиц-предпринимателей – при ее наличии).

  Раздел IV. Внесение изменений к налоговой отчетности

  1. Если после подачи декларации за отчетный период плательщик самостоятельно выявляет ошибки, которые содержатся в ранее поданной декларации, такой плательщик обязан подать новую отчетную декларацию до окончания предельного срока предоставления декларации за отчетный период.

  В таком случае штрафная (финансовая) санкция, предусмотренная пунктом 31.2 статьи 31 Закона,  не начисляется.

  2. В случае, если плательщик в следующих отчетных периодах самостоятельно выявляет ошибки в ранее поданной декларации, такой плательщик обязан подать уточняющую декларацию по форме, установленной на дату предоставления уточняющей декларации.

  3. В случае исправления ошибок в приложениях к декларации, плательщик подает уточняющую декларацию с соответствующими уточняющими приложениями.

  Раздел V. Порядок заполнения общей части декларации по упрощенному налогу

  1. В поле «Тип декларации» отмечается соответствующий тип подаваемой декларации «Отчетная», «Новая отчетная» или «Уточняющая».

  2. В поле  «Группа упрощенного налога» отмечается та группа упрощенного налога, на которой в отчетном периоде находился налогоплательщик.

  3. В поле «Численность работников» указывается численность работников, состоящих в трудовых отношениях с субъектом хозяйствования – плательщиком упрощенного налога.

  4. В поле «Основной вид деятельности» указывается код основного вида экономической деятельности (КВЭД), проставляется наименование основного вида деятельности плательщика.

  5. В поле «Отчетный период» указываются цифрами месяц и год (в четырехзначном формате), за который подается декларация.

  6. В поле «Код ЕГР» указывается код ЕГР юридического лица (в первых двух клетках проставляются 0) или регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика. Плательщики — физические лица, которые отказались от принятия регистрационного номера в соответствии с законодательством, указывают серию и номер паспорта.

  7. В поле «Наименование плательщика» указывается полное наименование субъекта хозяйствования — юридического лица либо фамилия, имя, отчество физического лица  — предпринимателя согласно регистрационным документам.

  8. В поле «Юридический адрес» указывается адрес, по которому зарегистрирован субъект хозяйствования — юридическое лицо или физическое лицо-предприниматель.

  9. В поле «Телефон» указывается контактный телефон плательщика.

  10. В поле «E-mail» указывается адрес электронной почты плательщика.

  11. В поле «Наименование территориального органа доходов и сборов Донецкой Народной Республики» указывается наименование органа доходов и сборов, в который подается отчетность.

  Раздел VI. Порядок заполнения  Раздела I декларации по упрощенному налогу «Полученные доходы, подлежащие налогообложению».

  1. В Разделе I декларации отражаются доходы, подлежащие налогообложению.

  2. В строке 1 декларации указывается сумма налогооблагаемого дохода, полученная в денежной (наличной или безналичной) форме, нарастающим итогом с начала календарного года или с момента регистрации в качестве плательщика упрощенного налога, если регистрация или переход плательщика на упрощенную систему налогообложения осуществлен после первого января отчетного года.

  3. В строке 2 декларации указывается сумма налогооблагаемого дохода, полученная в денежной (наличной или безналичной) форме в отчетном периоде.

  Раздел VII. Порядок заполнения  Раздела II декларации по упрощенному налогу «Расчет налога».

  1. В строке 3 указывается сумма превышения предельного валового дохода, установленного Законом для выбранной группы, которая получена налогоплательщиком в отчетном периоде.

  2. В строке 4 указывается ставка налога, применяемая к сумме превышения предельного валового дохода, установленного Законом для выбранной группы.

  3. В строке 5 указывается ставка налога, применяемая согласно выбранной плательщиком группы.

  4. В строке 6 указывается сумма начисленного налога к уплате, которая рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно по формуле:

  ((строка 2-строка 3)* строку 5+строка 3*строку 4).

  5. В строке 7 указывается сумма дохода, выплаченного нерезиденту согласно нормам пункта 75.3 статьи 75 Закона в отчетном периоде.

  6. В строке 7.1 указывается сумма налога на прибыль на доход, выплаченный нерезиденту, которая рассчитывается согласно нормам пункта 69.3 статьи 69 Закона.

  Раздел VIII. Порядок заполнения Раздела III декларации по упрощенному налогу «Суммы, которые не включаются в доход плательщика упрощенного налога»

  1. В строке 8 отражается сумма строк 8.1 — 8.2.

  2. В строке 8.1 указывается сумма денежных средств, которая возвращается покупателю товара (работ, услуг) при возврате товара (работ, услуг), а также возврат ошибочно уплаченных денежных средств.

  3. В строке 8.2 указывается сумма денежных средств, полученная плательщиком упрощенного налога в отчетном периоде в случае предоставления услуг, выполнения работ по договорам поручения, комиссии, транспортного экспедирования или по агентским договорам.

  Раздел IX. Порядок заполнения Раздела IV декларации по упрощенному налогу «Исправление ошибок»

  1. В случае если в будущих налоговых периодах налогоплательщик самостоятельно выявляет ошибки, которые содержатся в ранее поданной им декларации, он обязан подать уточняющую декларацию по форме, установленной на дату предоставления уточняющей декларации.

  2. В строке 9 указывается начисленная сумма налога по данным ранее поданной  декларации,  показатели которой уточняются (строка 6 декларации, которая уточняется).

  3. В строке 9.1 указывается сумма налога, которая уменьшает сумму начисленного налога в связи с исправлением ошибки (строка 9 — строка 6). Строка заполняется в случае, если сумма в строке 9 больше суммы, указанной в строке 6.

  4. В строке 9.2 указывается сумма налога (недоплаты), которая увеличивает сумму начисленного налога в связи с исправлением ошибки (строка 6 — строка 9). Строка заполняется в случае если сумма в строке 9 меньше суммы, указанной в строке 6.

  5. В строке 10 указывается сумма самостоятельно начисленной налогоплательщиком штрафной санкции согласно пункту 31.2 статьи 31 Закона (строка 9.2 х 3%).

  6. В строке 11 указывается сумма пени, рассчитанная согласно статьям 230, 231 Закона, в случае выявления занижения суммы упрощенного налога.

  7. В строке 12 указывается начисленная сумма налога на прибыль на доход, выплаченный нерезиденту, по данным  ранее поданной налоговой декларации,  показатели которой уточняются.

  8. В строке 12.1 указывается сумма налога на прибыль на доход, выплаченный нерезиденту, которая уменьшает сумму начисленного налога в связи с исправлением ошибки (строка 12 — строка 7.1). Строка заполняется в случае, если сумма в строке 12 больше суммы, указанной в строке 7.1.

  9. В строке 12.2 указывается сумма налога на прибыль на доход, выплаченный нерезиденту, (недоплаты), которая увеличивает сумму начисленного налога в связи с исправлением ошибки (строка 7.1 — строка 12). Строка заполняется в случае, если сумма в строке 12 меньше суммы, указанной в строке 7.1.

  10. В строке 13 указывается сумма самостоятельно начисленной налогоплательщиком штрафной санкции согласно пункту 31.2 статьи 31 Закона на сумму доначисленного налога  на прибыль на доход, выплаченный нерезиденту (строка 12.2 * 3%).

  11. В строке 14 указывается сумма пени, рассчитанная согласно статьям 230, 231 Закона, в случае выявления занижения налога на прибыль на доход, выплаченный нерезиденту.

  Раздел X. Порядок заполнения  приложения А к декларации по упрощенному налогу «Расшифровка дохода»

  1. Приложение подается к декларации в обязательном порядке в случае получения дохода, сформированного согласно нормам статьи 172 Закона.

  2. В поле «Отчетный период» указываются цифрами месяц и год (в четырехзначном формате), за который подается декларация.

  3. В поле «Код ЕГР» указывается код ЕГР юридического лица (в первых двух клетках проставляются 0) или регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика. Плательщики — физические лица, которые отказались от принятия регистрационного номера в соответствии с законодательством, указывают серию и номер паспорта.

  4. В поле «Наименование плательщика» указывается полное наименование субъекта хозяйствования — юридического лица либо фамилия, имя, отчество физического лица- предпринимателя согласно регистрационным документам.

  5. В графе 1 таблицы «№ п/п» проставляется порядковый номер записи.

  6. В графе 2 таблицы «Код ЕГР/ИНН» указывается код ЕГР юридического лица или регистрационный номер учетной карточки (для физического лица-предпринимателя). В случае реализации товаров, работ услуг конечному потребителю в графе указывается «КП».

  7. В графе 3  таблицы «Наименование контрагента» указывается наименование юридического лица или фамилия, имя, отчество физического лица-предпринимателя. В случае реализации товаров, работ, услуг конечному потребителю  в графе указывается «Конечный потребитель».

  8. В графе 4 «Сумма» указывается сумма дохода, полученная налогоплательщиком в отчетном периоде от указанного контрагента.

  Раздел XI. Порядок заполнения  приложения Б к декларации по упрощенному налогу «Реестр контрагентов, осуществивших поставку товаров (сырья, материалов), работ, услуг»

  1. Приложение подается к декларации в обязательном порядке.

  2. В поле «Отчетный период» указываются цифрами месяц и год (в четырехзначном формате), за который подается декларация.

  3. В поле «Код ЕГР» указывается код ЕГР юридического лица (в первых двух клетках проставляются 0) или регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика. Плательщики — физические лица, которые отказались от принятия регистрационного номера в соответствии с законодательством, указывают серию и номер паспорта.

  4. В поле «Наименование плательщика» указывается полное наименование субъекта хозяйствования — юридического лица либо фамилия, имя, отчество физического лица- предпринимателя согласно регистрационным документам.

  5. В графе 1 таблицы «№ п/п» проставляется порядковый номер записи.

  6. В графе 2 таблицы «Код ЕГР/ИНН» указывается код ЕГР юридического лица или регистрационный номер учетной карточки (для физического лица-предпринимателя), осуществившего поставку товаров (сырья, материалов), работ, услуг в отчетном периоде. В случае приобретения товара (сырья, материалов), работ, услуг у плательщиков, находящихся на патентной системе налогообложения, налогоплательщик указывает «ПС».

  7. В графе 3 таблицы «Наименование контрагента» указывается название юридического лица или фамилия, имя, отчество физического лица-предпринимателя, осуществившего поставку товаров (сырья, материалов), работ, услуг в отчетном периоде. В случае приобретения товара (сырья, материалов), работ, услуг у плательщиков, находящихся на патентной системе налогообложения, налогоплательщик указывает «ПС».

  8. В графе 4 «Сумма» указывается сумма (эквивалент стоимости) товаров (сырья, материалов), работ, услуг, полученная налогоплательщиком в отчетном периоде от указанного контрагента.

  Раздел XII. Порядок заполнения  приложения В к декларации по упрощенному налогу «Отчет о товарообороте и запасах угля и угольной продукции на промплощадках»

  1. Приложение к декларации подается в обязательном порядке субъектами хозяйствования плательщиками упрощенного налога III группы, осуществляющими прием от малых шахт (артелей) рядового угля, подготовку его к обогащению (дробление, классификацию, грохочение, измельчение), а также оптовую и розничную торговлю угольной продукцией.

  2. В поле «Отчетный период» указываются цифрами месяц и год (в четырехзначном формате), за который подается декларация.

  3. В поле «Код ЕГР» указывается код ЕГР юридического лица или регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика. Плательщики — физические лица, которые отказались от принятия регистрационного номера в соответствии с законодательством, указывают серию и номер паспорта.

  4. В поле «Наименование плательщика» указывается название юридического лица или Ф.И.О. физического лица-предпринимателя согласно регистрационным документам.

  5. В графе «Юридический адрес» указывается адрес, по которому зарегистрировано юридическое лицо или физическое лицо-предприниматель.

  6. В графе «Адрес осуществления деятельности» указывается адрес, по которому зарегистрирована промплощадка, на которой осуществляется прием от Артелей рядового угля, подготовка его к обогащению (дробление, классификацию, грохочение, измельчение), а также оптовая и розничная торговля угольной продукцией.

  7. В разделе 1 «Приобретение рядового угля» (код строки 100) указывается общее количество тонн рядового угля и его суммарное выражение в денежном эквиваленте, приобретенного промплощадкой у артелей в отчетном периоде. Сумма указывается в российских рублях.

  8. Раздел 2 «Продажа и запасы угля и угольной продукции» заполняется согласно наименованию строк и граф, указанных в таблице. Объем реализованного угля и угольной продукции приводится в тоннах (указывается в целых числах), также указывается общая сумма реализации в тысячах российских рублей с одним десятичным знаком.

  9. Раздел 3 «Ежемесячная реализация угольной продукции» заполняется согласно наименованию строк и граф, указанных в таблице. Объем реализации угля и угольной продукции приводится в тысячах российских рублей с одним десятичным знаком. Объем реализации за отчетный месяц должен равняться сумме граф 2 и 7 по строке 200 раздела 2.

  10. Раздел 4 «Реестр Артелей поставщиков рядового угля» заполняется в свернутом виде в разрезе контрагентов – поставщиков.

  Раздел XIII. Порядок заполнения приложения Г к декларации по упрощенному налогу «Расшифровка сумм денежных средств, возвращаемых покупателю»

  1. Приложение к декларации не подается в случае отсутствия финансово — хозяйственной деятельности или отсутствия операций, суммы по которым не включаются в доход плательщика упрощенного налога.

  2. В поле «Отчетный период» указываются цифрами месяц и год (в четырехзначном формате), за который подается приложение.

  3. В поле «Код ЕГР» указывается код ЕГР юридического лица (в первых двух клетках проставляются 0) или регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика. Плательщики — физические лица, которые отказались от принятия регистрационного номера в соответствии с законодательством, указывают серию и номер паспорта.

  4. В поле «Наименование плательщика» указывается полное наименование субъекта хозяйствования — юридического лица либо фамилия, имя, отчество физического лица- предпринимателя согласно регистрационным документам.

  5. В графе 1 таблицы «№ п/п» проставляется порядковый номер записи.

  6. В графе 2 таблицы «Код ЕГР/ИНН» указывается код ЕГР юридического лица или регистрационный номер учетной карточки (для физического лица-предпринимателя) – покупателя товара (работ, услуг), которому осуществляется возврат денежных средств при возврате товара (работ, услуг) либо возврат ошибочно уплаченных денежных средств. Если продажа осуществлена конечному потребителю – в графе указывается «КП».

  7. В графе 3 таблицы «Наименование контрагента» указывается наименование юридического лица или Ф.И.О. физического лица-предпринимателя — покупателя товара (работ, услуг), которому осуществляется возврат денежных средств при возврате товара (работ, услуг), либо возврат ошибочно уплаченных денежных средств.

  Если продажа осуществлена конечному потребителю – в графе указывается «конечный потребитель».

  8. В графе 4 таблицы «Дата платежного документа» указывается дата платежного документа, в соответствии с которым плательщик упрощенного налога осуществляет возврат денежных средств покупателю товаров (работ, услуг).

  9. В графе 5 таблицы «Номер платежного документа» указывается номер платежного документа, в соответствии с которым плательщик упрощенного налога осуществляет возврат денежных средств покупателю товаров (работ, услуг).

  10. В графе 6 «Сумма» указывается сумма денежных средств, возвращаемых  покупателю товаров (работ, услуг).

  Раздел XIV. Порядок заполнения приложения Д к декларации по упрощенному налогу «Расшифровка поступлений денежных средств в случае предоставления услуг, выполнения работ по договорам поручения, комиссии, транспортного экспедирования или по агентским договорам»

  1. Приложение к декларации не подается в случае отсутствия в отчетном периоде финансово — хозяйственной деятельности или отсутствия фактов предоставления услуг, выполнения работ по договорам поручения, комиссии, транспортного экспедирования или по агентским договорам.

  2. В поле «Отчетный период» указываются цифрами месяц и год (в четырехзначном формате), за который подается приложение.

  3. В поле «Код ЕГР» указывается код ЕГР юридического лица (в первых двух клетках проставляются 0) или регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика. Плательщики — физические лица, которые отказались от принятия регистрационного номера в соответствии с законодательством, указывают серию и номер паспорта.

  4. В поле «Наименование плательщика» указывается полное наименование субъекта хозяйствования — юридического лица либо фамилия, имя, отчество физического лица- предпринимателя согласно регистрационным документам.

  5. В графе 1 таблицы «№ п/п» проставляется порядковый номер записи.

  6. В графе 2 таблицы «Код ЕГР/ИНН» указывается код ЕГР юридического лица или регистрационный номер учетной карточки (для физического лица-предпринимателя) – контрагента, с которым в отчетном периоде осуществлялись операции по договорам поручения, комиссии, транспортного экспедирования, агентским договорам.

  7. В графе 3 таблицы «Наименование контрагента» указывается наименование юридического лица или Ф.И.О. физического лица-предпринимателя — контрагента, с которым в отчетном периоде осуществлялись операции по договорам поручения, комиссии, транспортного экспедирования, агентским договорам.

  8. В графе 4 таблицы «Вид операции» указывается операция, осуществленная плательщиком упрощенного налога по договорам поручения, комиссии, транспортного экспедирования или по агентским договорам.

  9. В графе 5 «Сумма» указывается сумма денежных средств, полученная плательщиком упрощенного налога в отчетном периоде в случае предоставления услуг, выполнения работ по договорам поручения, комиссии, транспортного экспедирования или по агентским договорам. В данную сумму не включается сумма полученного вознаграждения поверенного (агента).

• Порядок заполнения и предоставления отчетности по налогу с оборота

  Раздел I. Общие положения

  1. Предоставление декларации по налогу с оборота (далее — декларация) предусмотрено статьей 110 Главы 16 Закона Донецкой Народной Республики «О налоговой системе» от 25.12.2015 № 99-ІНС с изменениями и дополнениями (далее – Закон).

  2. К налоговой отчетности по налогу с оборота относятся:

  а) декларация по налогу с оборота;

  б) приложение А «Расшифровка предоплаты и авансов, полученных в отчетном периоде».

  3. Налоговая отчетность подается в территориальный орган доходов и сборов Донецкой Народной Республики лицом, которое является плательщиком налога, согласно пункту 1 статьи 106 Закона. Форма декларации по налогу с оборота прилагается.

  Раздел II. Отчетный период и сроки предоставления декларации

  1. Отчетным периодом, согласно пункту 110.1 статьи 110 Закона, является календарный месяц.

  2. В соответствии с пунктом 110.2 статьи 110 Закона, плательщики обязаны подать декларацию не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

  Раздел III. Порядок оформления налоговой отчетности

  1. Налоговая отчетность оформляется на листах формата А4.

  2. В строках, где отсутствуют данные для заполнения, должен быть проставлен прочерк.

  3. Все показатели в налоговой отчетности проставляются в российских рублях без копеек с соответствующим округлением по общеустановленным правилам.

  4. Плательщик налога самостоятельно исчисляет сумму доходов, которую отмечает в отчетности.

  5. Налоговая отчетность должна быть подписана:

  а) руководителем юридического лица или уполномоченным лицом, а также лицом, которое отвечает за ведение бухгалтерского учета и предоставление налоговой декларации;

  б) физическим лицом-предпринимателем или его законным представителем.

  6. Подписи скрепляются печатью (для физических лиц-предпринимателей – при ее наличии).

  Раздел IV. Внесение изменений к налоговой отчетности

  1. Если после подачи декларации за отчетный период плательщик самостоятельно выявляет ошибки, которые содержатся в ранее поданной декларации, такой плательщик обязан подать новую отчетную декларацию до окончания предельного срока предоставления декларации за отчетный период.

  В таком случае штрафная (финансовая) санкция, предусмотренная пунктом 31.2 статьи 31 Закона,  не начисляется.

  2. В случае если плательщик в следующих отчетных периодах самостоятельно выявляет ошибки в ранее поданной декларации, такой плательщик обязан подать уточняющую декларацию по форме, установленной на дату предоставления уточняющей декларации.

  3. В случае исправления ошибок в приложениях к декларации, плательщик подает уточняющую декларацию с соответствующими уточняющими приложениями.

  Раздел V. Порядок заполнения общей части декларации по налогу с оборота

  1. В поле «Тип декларации» отмечается соответствующий тип подаваемой декларации «Отчетная», «Новая отчетная» или «Уточняющая».

  2. В поле «Основной вид деятельности» указывается код основного вида экономической деятельности (КВЭД), проставляется наименование основного кода вида деятельности плательщика.

  3. В поле «Отчетный период» указываются цифрами месяц и год (в четырехзначном формате), за который подается декларация.

  4. В поле «Код ЕГР» указывается код ЕГР юридического лица (в первых двух клетках проставляются 0) или регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика. Плательщики — физические лица, которые отказались от принятия регистрационного номера в соответствии с законодательством, указывают серию и номер паспорта.

  5. В поле «Наименование плательщика» указывается полное наименование субъекта хозяйствования — юридического лица либо фамилия, имя, отчество физического лица  — предпринимателя согласно регистрационным документам.

  6. В поле «Юридический адрес» указывается адрес, по которому зарегистрировано юридическое лицо или физическое лицо-предприниматель.

  7. В поле «Телефон» указывается контактный телефон плательщика.

  8. В поле «E-mail» указывается адрес электронной почты плательщика.

  9. В поле «Наименование территориального органа доходов и сборов Донецкой Народной Республики» указывается наименование органа доходов и сборов, в который подается отчетность.

  Раздел VI. Порядок заполнения Раздела I декларации по налогу с оборота «Объект налогообложения».

  1. В Раздел I декларации включается стоимостное выражение объекта налогообложения, определенного статьей 107 Закона. Датой возникновения объекта налогообложения считается дата, которая приходится на отчетный период, в течение которого осуществляется любое событие произошедшее ранее:

  а) дата зачисления денежных средств, на банковский счет плательщика налога или поступление денежных средств в его кассу от покупателя (заказчика), как оплата товаров, работ, услуг, подлежащих поставке.

  б) дата отгрузки товаров, а для работ, услуг – дата оформления документа, который свидетельствует о факте поставки работ, услуг плательщиком налога.

  в) дата продажи товаров, которая отмечена в отчете комиссионера (агента), в случае продажи товаров по договору комиссии (агентскому договору).

  2. В строке 1 декларации указывается выручка – товарооборот, предоплаты, авансы, полученные субъектом хозяйствования в отчетном периоде (сумма строк 1.1-1.5).

  3. В строке 1.1 декларации указывается сумма выручки-товарооборота, полученного от реализации товаров, продукции, сырья, материалов в отчетном периоде.

  4. В строке 1.2 декларации указывается стоимость выполненных работ, оказанных услуг  в отчетном периоде.

  5. В строке 1.3 декларации указывается стоимость оказанных услуг по предоставлению в аренду объектов недвижимости в отчетном периоде.

  6. В строке 1.4 декларации указывается сумма полученной предоплаты, авансов в отчетном периоде.

  7. В строке 1.5 декларации указывается стоимостное выражение прочих объектов налогообложения.

  Раздел VII. Порядок заполнения Раздела II декларации по налогу с оборота  «Расчет налога»

  1. В строке 2 отражается сумма денежных средств (эквивалент стоимости товара), операций, осуществленных в отчетном периоде, определенных пунктом 108.2 статьи 108 Закона.

  2. В строке 3 указывается стоимостное выражение объекта налогообложения, подлежащее налогообложению в отчетном периоде (строка 1-строка 2).

  3. В строке 4 указывается сумма налога, начисленного по ставке, определенной статьей 109 Закона, и подлежащая уплате.

  Раздел VIII. Порядок заполнения Раздела III декларации по налогу с оборота «Исправление ошибок»

  1. В случае выявления налогоплательщиком ошибок в ранее поданной декларации, согласно нормам статьи 31 Закона, такой налогоплательщик обязан направить уточняющую декларацию к такой налоговой декларации.

  2. В строке 5 указывается начисленная сумма налога по данным ранее поданной налоговой декларации, показатели которой уточняются.

  3. В строке 6 указывается сумма налога, которая уменьшает сумму начисленного налога в связи с исправлением ошибки (строка 5 — строка 4). Графа заполняется в случае, если сумма в строке 5 больше суммы, указанной в строке 4.

  4. В строке 7 указывается сумма налога (недоплата), которая увеличивает сумму начисленного налога в связи с исправлением ошибки (строка 4 — строка 5). Графа заполняется в случае, если сумма в строке 4 больше суммы, указанной в строке 5.

  5. В строке 8 указывается сумма самостоятельно начисленной налогоплательщиком штрафной санкции на сумму доначисленного налога (строка 7* 3%), согласно пункту 31.2 статьи 31 Закона.

  6. В строке 9 указывается сумма пени, рассчитанная согласно статьям 230, 231 Закона.

  Раздел IX. Порядок заполнения приложения А к декларации по налогу с оборота «Расшифровка предоплаты и авансов, полученных в отчетном периоде»

  1. Приложение к декларации подается в обязательном порядке в случае получения в отчетном периоде субъектом хозяйствования предоплат, авансов.

  2. В поле «Отчетный период» указываются цифрами месяц и год (в четырехзначном формате) за который подается декларация.

  3. В поле «Код ЕГР» указывается код ЕГР юридического лица (в первых двух клетках проставляются 0) или регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика. Плательщики — физические лица, которые отказались от принятия регистрационного номера в соответствии с законодательством, указывают серию и номер паспорта.

  4. В поле «Наименование плательщика» указывается наименование субъекта хозяйствования – юридического лица или фамилия, имя, отчество физического лица- предпринимателя.

  5. В графе 1 таблицы «№ п/п» указывается порядковый номер записи.

  6. В графе 2 таблицы «Код ЕГР/ИНН» указывается код ЕГР юридического лица или регистрационный номер учетной карточки физического лица-предпринимателя – контрагента, от которого в отчетном периоде получены предоплата и/ или аванс.

  7. В графе 3 таблицы «Наименование контрагента» указывается наименование юридического лица или фамилия, имя, отчество физического лица-предпринимателя, от которого в отчетном периоде получены предоплата и/ или аванс.

  8. В графе 4 «Сумма» указывается сумма операции.

• Порядок заполнения и предоставления отчетности по плате за пользование недрами

  Раздел I. Общие положения

  1. Предоставление налогового расчета по плате за пользование недрами предусмотрено подпунктом 146.9.1 пункта 146.9  статьи 146 и подпунктом 147.5.1 пункта 147.5 статьи 147  главы 21 Закона Донецкой Народной Республики «О налоговой системе» от 25.12.2015  № 99-ІНС с изменениями и дополнениями (далее – Закон).

  2. К налоговой отчетности по плате за пользование недрами относятся:

  а) налоговый расчет по плате за пользование недрами (отчетный, отчетный новый и уточняющий);

  б) приложение 1 к налоговому расчету по плате за пользование недрами «Расчет налогового обязательства по плате за пользование недрами  для добычи полезных ископаемых (в части полезных ископаемых, для которых утверждены ставки в абсолютных значениях)»  (отчетный, отчетный новый и уточняющий);

  в) приложение 2 к налоговому расчету по плате за пользование недрами «Расчет налогового обязательства по плате за пользование недрами  для добычи полезных ископаемых (в части полезных ископаемых, для которых утверждены ставки в относительных показателях)» (отчетный, отчетный новый и уточняющий);

  г) приложение 3 к налоговому расчету по плате за пользование недрами «Перечень категорий запасов полезных ископаемых участков недр, которые определяют объект налогообложения платой за пользование недрами для добычи полезных ископаемых»;

  д) приложение 4 к налоговому расчету по плате за пользование недрами «Расчет налогового обязательства по плате за пользование недрами  в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых» (отчетный, отчетный новый и уточняющий).

  Раздел II. Отчетный период и сроки предоставления налогового расчета

  1. Отчетным (налоговым) периодом для платы за пользование недрами является календарный месяц.

  2. Налоговый расчет по плате за пользование недрами (далее – налоговый расчет) с приложениями 1, 2, 4, которые являются его неотъемлемой частью, подается в территориальный орган доходов и сборов по местонахождению участка недр, из которого добыты полезные ископаемые, и/или по местонахождению участка недр, который используется в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых.

  В случае если место учета плательщика платы за пользование недрами не совпадает с местонахождением участка недр, из которого добыты полезные ископаемые и/или участка недр, который используется в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, таким плательщиком подается копия налогового расчета в орган доходов и сборов по месту учета такого плательщика.

  3. Налоговый расчет по плате за пользование недрами подается в территориальный орган доходов и сборов  в течение 20 календарных дней, наступающих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца. Форма налогового расчета прилагается.

  Раздел III. Порядок оформления налоговой отчетности

  1. Налоговая отчетность оформляется на листах формата А4.

  2. В строках, где отсутствуют данные для заполнения, должен быть проставлен прочерк.

  3. Показатели в стоимостном (денежном) выражении проставляются в российских рублях без копеек (по общепринятым правилам округления).

  4. Налоговый расчет  и  приложения к нему должны быть подписаны:

  а) либо руководителем субъекта хозяйствования – юридического лица или уполномоченным лицом, а также лицом, отвечающим за ведение бухгалтерского учета и предоставления налоговой отчетности;

  б) либо физическим лицом – предпринимателем, который является плательщиком платы за пользование недрами.

  Подписи скрепляются печатью (для физических лиц-предпринимателей – при ее наличии).

  Раздел IV. Внесение изменений в налоговую отчетность

  1. Если после подачи налогового расчета за отчетный период плательщик самостоятельно выявляет ошибки, которые содержатся в ранее поданном налоговом расчете, такой плательщик обязан подать отчетный новый налоговый расчет до окончания предельного срока предоставления налогового расчета за отчетный период.

  В таком случае штрафная (финансовая) санкция, предусмотренная пунктом 31.2 статьи 31 Закона,  не начисляется.

  2. В случае, если плательщик в следующих отчетных периодах самостоятельно выявляет ошибки в ранее поданном налоговом расчете, такой плательщик обязан подать уточняющий налоговый расчет по форме, установленной на дату предоставления уточняющего расчета.

  3. В случае исправления ошибок в приложениях к налоговому расчету, плательщик подает уточняющий налоговый расчет с соответствующими уточняющими приложениями.

  Раздел V. Порядок заполнения общей части налогового расчета

  1. В поле  «Тип расчета» отмечается соответствующий тип подаваемой расчета (отчетный, отчетный новый, уточняющий).

  2. В поле 1 «Отчетный период» указывается арабскими цифрами двухзначный порядковый номер месяца календарного года, за который подается налоговый расчет.

  3. В полях строки 2 «Плательщик» указываются основные сведения о плательщике:

  а) полное наименование субъекта хозяйствования либо фамилия, имя, отчество физического лица  — предпринимателя налогоплательщика согласно регистрационным документам;

  б) код ЕГР юридического лица (в первых двух клетках проставляются 0), или регистрационный номер учетной карточки (для физического лица-предпринимателя), или серия, номер паспорта для плательщиков — физических лиц, которые из-за своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и сообщили об этом в соответствующий территориальный орган доходов и сборов ДНР и имеют отметку в паспорте;

  в)  код вида экономической деятельности (КВЭД);

  г) юридический адрес — адрес, по которому зарегистрировано юридическое лицо или физическое лицо-предприниматель;

  д) электронный адрес (электронная почта) отмечается по желанию плательщика.

  4. В полях строки 3 «участок недр, из которого добыто полезное ископаемое» указываются основные сведения:

  а) район (согласно специальному разрешению), в котором находится участок;

  б) название участка (согласно специальному разрешению);

  в) номер специального разрешения;

  г) дата выдачи специального разрешения (в формате ДД.ММ.ГГГГ);

  д) срок действия специального разрешения;

  е) для каких работ выдано специальное разрешение, а именно проставляется отметка («Х») напротив вида работ, указанного в разрешении (добыча полезных ископаемых, геологического изучения, в том числе опытно-промышленной разработки, пользование недрами в пределах континентального шельфа и исключительной (морской) экономической зоны ДНР).

  5. В полях строки 4 «государственная экспертиза участка недр» указывается:

  а) номер государственной экспертизы;

  б) дата выдачи государственной экспертизы;

  в) год выполнения государственной экспертизы.

  6. В поле «коэффициент рентабельности горнодобывающего предприятия» указывается десятичной дробью коэффициент рентабельности горнодобывающего предприятия.

  7. В полях строки 5 «территориальный орган доходов и сборов, в который подается расчет» указывается наименование территориального органа доходов и сборов, в котором плательщик пребывает на учете, и наименование территориального органа доходов и сборов по месту нахождения участка недр.

  Раздел VI. Порядок заполнения основной части налогового расчета

  1. В строке 6 «налоговое обязательство за отчетный период  всего»  указывается сумма значений строк  6.1, 6.2 и.6.3.

  2. В строке 6.1 указывается налоговое обязательство за отчетный период по полезным ископаемым со ставкой в абсолютных значениях, которое рассчитывается как сумма строк 7 приложений 1 к налоговому расчету, отмеченных как «отчетный», «отчетный новый».

  3. В строке 6.2 указывается налоговое обязательство за отчетный период по полезным ископаемым со ставкой в относительных показателях, которое рассчитывается как сумма строк 7 приложений 2 к налоговому расчету, отмеченных как «отчетный», «отчетный новый».

  4. В строке 6.3 указывается налоговое обязательство за отчетный период за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, которое рассчитывается как сумма строк 6 приложений 4 к налоговому расчету, отмеченных как «отчетный», «отчетный новый».

  5. Строки 7-12 заполняются только для налогового расчета, отмеченного как «уточняющий».

  6. В строке 7 «налоговое обязательство, которое уточняется» указывается сумма налогового обязательства, которая уточняется в связи с самостоятельным обнаружением ошибки, отраженная:

  а) либо в строке 6 раннее поданного налогового расчета, отмеченного как «отчетный» («отчетный новый»);

  б) либо в строке 7 раннее поданного налогового расчета, отмеченного как «уточняющий».

  7. В строке 7.1 указывается  сумма налогового обязательства по полезным ископаемым со ставкой в абсолютных значениях, которая уточняется в связи с самостоятельным обнаружением ошибки, отраженная:

  а) либо в строке 6.1 раннее поданного налогового расчета, отмеченного как «отчетный» («отчетный новый»);

  б) либо в строке 7.1 раннее поданного налогового расчета, отмеченного как «уточняющий».

  8. В строке 7.2 указывается  сумма налогового обязательства по полезным ископаемым со ставкой в относительных показателях, которая уточняется в связи с самостоятельным обнаружением ошибки, отраженная:

  а) либо в строке 6.2 раннее поданного налогового расчета, отмеченного как «отчетный» («отчетный новый»);

  б) либо в строке 7.2 раннее поданного налогового расчета, отмеченного как «уточняющий».

  9. В строке 7.3 указывается  сумма налогового обязательства за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, которая уточняется в связи с самостоятельным обнаружением ошибки, отраженная:

  а) либо в строке 6.3 раннее поданного налогового расчета, отмеченного как «отчетный» («отчетный новый»);

  б) либо в строке 7.3 раннее поданного налогового расчета, отмеченного как «уточняющий».

  10. В строке 8 «уточненное налоговое обязательство за отчетный период всего» указывается сумма значений строк 8.1, 8.2, 8.3.

  11. В строке 8.1 указывается налоговое обязательство, которое уточняется  за отчетный период, по полезным ископаемым со ставкой в абсолютных значениях, рассчитанное как сумма строк 7 приложений 1 к налоговому расчету, отмеченному как «уточняющий».

  12. В строке 8.2 указывается налоговое обязательство, которое уточняется  за отчетный период, по полезным ископаемым со ставкой в относительных показателях, рассчитанное как сумма строк 7 приложений 2 к налоговому расчету, отмеченному как «уточняющий».

  13. В строке 8.3 указывается налоговое обязательство, которое уточняется  за отчетный период, по обязательствам за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, рассчитанное как сумма строк 6 приложений 4 к налоговому расчету, отмеченному как «уточняющий».

  14. В строке 9 «сумма, которая увеличивает обязательство» указывается разница значений строки 8 и строки 7 налогового расчета, если значение строки 8 больше значения строки 7.

  15. В строке 10 «сумма, которая уменьшает обязательство» указывается разница значений строки 7 и строки 8 налогового расчета, если значение строки 8 меньше значения строки 7.

  16. В строке 11 «сумма штрафа» указывается сумма, рассчитанная согласно пункту 31.2 статьи 31 Закона (три процента от значения строки 9).

  17. В строке 12 «сумма пени» указывается сумма пени, рассчитанная согласно статьям 230, 231 Закона.

  18. В полях строки 13 «приложения (расчеты), которые подаются с налоговым расчетом», указывается общее количество расчетов, которые подаются в территориальный орган доходов и сборов, в том числе по видам приложений (приложение 1, приложения 2, приложение 4).

  19. Обязательным является подача приложений, данные которых используются для составления налогового расчета (незаполненные приложения к налоговому расчету не прилагаются).