С целью реализации норм пункта 27.7 статьи 27 главы 7, пункта 124¹.4 статьи 124¹, пункта 125.4 статьи 125 главы 18 Закона Донецкой Народной Республики  «О налоговой системе», руководствуясь пунктом 3, подпунктом 4 пункта 6 раздела I Временного положения о Министерстве доходов и сборов Донецкой Народной Республики, утвержденного Постановлением Совета Министров Донецкой Народной Республики от 06 октября 2014 года № 37-8,

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить:

1.1  Форму Налоговой декларации о полученных доходах физическими лицами (прилагается);

1.2 Порядок заполнения и представления Налоговой  декларации о полученных доходах физическими лицами (прилагается).

2. Признать утратившим силу Приказ Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики от 24 февраля 2016 года № 51 «Об утверждении формы налоговой декларации о полученных гражданами доходах и Порядка ее заполнения» (зарегистрирован в Министерстве юстиции Донецкой Народной Республики 07 апреля 2016 года, регистрационный № 1128).

3. Директору Департамента администрирования налогоплательщиков обеспечить представление настоящего Приказа на государственную регистрацию в Министерство юстиции Донецкой Народной Республики.

4.  Директору Департамента правовой работы обеспечить опубликование настоящего приказа на сайте Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики, а также на официальном сайте Донецкой Народной Республики.

5. Контроль  за  исполнением настоящего приказа возложить на заместителя Министра доходов и сборов Донецкой Народной Республики  Савенко М.Ю.

6. Настоящий Приказ вступает в силу со дня его официального опубликования.

Порядок заполнения и подачи налоговой декларации о полученных доходах физическими лицами

I. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок определяет последовательность заполнения и подачи  в территориальные органы Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики Налоговой декларации о полученных доходах физическими лицами (далее – Декларация), в соответствии с требованиями пункта 15.6 статьи 15 главы 3 Закона Донецкой Народной Республики от 25.12.2015 № 99-ІНС «О налоговой системе» (далее — Закон), признаны плательщиками налогов и сборов.

1.2. Действие настоящего Порядка распространяется на физических лиц-резидентов, получающих доход в Донецкой Народной Республике,  и/или за ее пределами, на  физических лиц-нерезидентов, получающих доход в Донецкой Народной Республики, а также на физических лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, которые являются плательщиками подоходного налога в соответствии с подпунктами «а», «в» пункта 119.1 статьи 119 главы 18 Закона.

1.3. Декларация подается в территориальные органы Министерства доходов и сборов в соответствии с подпунктом 124¹.4 статьи 124¹, подпунктом 125.4 статьи 125  главы 18 Закона.

1.4. В случаях непредставления (несвоевременного представления) Декларации, а так же нарушения правил уплаты (перечисления) подоходного налога налогоплательщик несет ответственность,  предусмотренную статьями 210, 219, 220  Закона.

II. Порядок оформления Декларации

2.1. Декларация состоит из пяти разделов на листе с двусторонней печатью формата А4 и Приложения к Декларации, которое называется Расчет подоходного налога физического лица, осуществляющего независимую профессиональную деятельность (далее — Приложение), на одностороннем листе формата А4.

2.2. Приложение является неотъемлемой частью Декларации и без Декларации не действительно.

2.3. В Декларации и Приложении обязательны к заполнению все предусмотренные в них сведения (показатели). Если какая-либо строка Декларации и/или Приложение не заполняется из-за отсутствия информации (операции, суммы), в такой строке ставится прочерк.

2.4.  Показатели в разделах ІІ, III, ІV Декларации и в разделах II, III Приложения проставляются в российских рублях с копейками. Декларация и Приложение к ней заполняются таким образом, чтобы обеспечить свободное чтение текста,  (цифр), печатным способом, чернилами или шариковой ручкой синего цвета.

2.5. В Декларации и Приложении не должно быть подчисток, помарок, исправлений, дописок, зачеркиваний, а также не должны содержаться текст или цифры, которые невозможно прочитать.

2.6. Достоверность данных Декларации и Приложения подтверждается подписью и печатью (при наличии) плательщика налога или лица, уполномоченного на заполнение Декларации.

III. Порядок заполнения Декларации

3.1. Раздел I Декларации «Общие сведения»:

1) в строке 1 отметка «х» ставится в графе, соответствующей типу Декларации (отчетная, отчетная новая, уточняющая);

2) в строке 2 арабскими цифрами  указывается отчетный (налоговый) период, а в случае исправления самостоятельно выявленных ошибок в ранее поданной декларации, указывается также отчетный (налоговый) период, который уточняется.

3) в строке 3 указываются фамилия, имя, отчество плательщика налога (согласно данным паспорта), регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия и номер паспорта для лица, которое в силу своих религиозных убеждений отказалось от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально уведомило об этом соответствующий территориальный орган доходов и сборов;

4) в строке 4 указываются место регистрации плательщика налога (для граждан, адвокатов и арбитражных управляющих) или адрес осуществления деятельности (для нотариусов): почтовый индекс, район, город (поселок, село), улица, номер дома, корпус, номер квартиры, а также — контактные телефоны (рабочий, домашний, мобильный) и адрес электронного почтового ящика в случае его наличия;

5) в строке 5 указывается наименование территориального органа доходов и сборов, в который подается Декларация;

6) в строке 6 отметкой «х» обозначается, кем заполнена Декларация (самостоятельно плательщиком налога или уполномоченным на это лицом);

7) в строке 7 отметкой «х» обозначается статус плательщика налога – «гражданин», «адвокат», «арбитражный управляющий», «нотариус».

8) в строке 8 указываются фамилия, имя, отчество уполномоченного лица плательщика налога (согласно данным паспорта); регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика уполномоченного лица или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально уведомили об этом соответствующий территориальный орган доходов и сборов).

3.2. В разделе II Декларации «Доходы, которые включаются в общий месячный  налогооблагаемый доход»:

1) в столбце 3 строки 9 указывается сумма доходов, включаемых в общий месячный налогооблагаемый доход, рассчитываемая как сумма показателей столбца 3 строк декларации: строка 9.1 + строка 9.2 + строка 9.3 + строка 9.4 + строка 9.5 + строка 9.6 + строка 9.7 + строка 9.8;

2)  в столбце 4 строки 9 указывается сумма подоходного налога, которая подлежит уплате плательщиком налога, рассчитываемая как сумма показателей столбца 4  строк декларации: строка 9.1 + строка 9.2 + строка 9.3 + строка 9.4 + строка 9.5 + строка 9.6 + строка 9.7 + строка 9.8;

3) в столбце 3 строки 9.1 указывается сумма доходов, полученных резидентом от операций по продаже (обмену) объектов недвижимого или движимого имущества, которые включаются в общий месячный  налогооблагаемый доход плательщика налога в соответствии с  подпунктами 122.8.1, 122.8.2  пункта 122.8 статьи 122 Закона;

4) в столбце 4 строки 9.1 декларации указывается сумма подоходного налога, подлежащая уплате в соответствии с подпунктом 122.3.3 пункта 122.3 статьи 122 Закона;

5) в столбце 3 строки  9.2 указывается сумма доходов, полученных нерезидентом от операций по продаже (обмену) объектов недвижимого или движимого имущества, которые включаются в общий месячный  налогооблагаемый доход плательщика налога в соответствии с  подпунктами 122.8.1, 122.8.2  пункта 122.8 статьи 122 Закона;

6) в столбце 4 строки 9.2 декларации сумма подоходного налога, подлежащая уплате в соответствии с подпунктом 122.3.4 пункта 122.3 статьи 122 Закона;

7) в столбце 3 строки 9.3 указывается сумма доходов резидента от предоставления имущества в лизинг, аренду (субаренду), срочное владение и/или пользование, жилищный найм (поднайм), которая включается в общий месячный  налогооблагаемый доход плательщика налога согласно подпункту 121.2.5  пункта 121.2 статьи 121 Закона.

В случае получения таких доходов, заполняется раздел V «Сведения о собственном недвижимом (движимом) имуществе».

8) в столбце 4 строки 9.3 декларации указывается сумма подоходного налога, подлежащая уплате в соответствии с подпунктом 122.3.5  пункта 122.3 статьи 122 Закона;

9) в столбце 3 строки 9.4 указывается сумма доходов нерезидента  от предоставления имущества в лизинг, аренду (субаренду), срочное владение и/или пользование, жилищный найм (поднайм), которая включается в общий месячный  налогооблагаемый доход плательщика налога согласно подпункту 121.2.5  пункта 121.2 статьи 121 Закона.

В случае получения таких доходов, заполняется раздел V  «Сведения о собственном недвижимом (движимом) имуществе».

10) в столбце 4 строки 9.4 декларации указывается сумма подоходного  налога, подлежащая уплате в соответствии с подпунктом 122.3.6 пункта 122.3 статьи 122 Закона;

11) в столбце 3 строки 9.5 указывается сумма доходов резидента в виде стоимости унаследованного или полученного в дар имущества не от лиц первой степени родства согласно подпункту 121.2.8 пункта 121.2 статьи 121 Закона;

12) в столбце 4 строки 9.5 декларации указывается сумма подоходного налога, подлежащая уплате в соответствии с подпунктом 122.3.1 пункта 122.3 статьи 122 Закона;

13) в столбце 3 строки 9.6 указывается сумма доходов нерезидента, в виде стоимости унаследованного или полученного в дар имущества согласно подпункту 121.2.8 пункта 121.2 статьи 121 Закона;

14) в столбце 4 строки 9.6 декларации указывается сумма подоходного налога, подлежащая уплате в соответствии с подпунктом 122.3.2 пункта 122.3 статьи 122 Закона;

15) в столбце 3 строки 9.7 указывается сумма доходов, в виде стоимости унаследованного или полученного в дар имущества от юридического лица-нерезидента согласно подпункту 121.2.8 пункта 121.2 статьи 121 Закона;

16) в столбце 4 строки 9.7 декларации указывается сумма подоходного налога, подлежащая уплате в соответствии с подпунктом 122.3.10 пункта 122.3 статьи 122 Закона;

17) в столбце 3 строки 9.8 указывается общая сумма других налогооблагаемых доходов, не указанных в предыдущих строках декларации, согласно  статье 121 Закона;

18) в столбце 4 строки 9.8 декларации указывается сумма подоходного  налога, подлежащие уплате по результатам отчетного (налогового) периода, не указанные в предыдущих строках декларации, согласно статье 122 Закона.

3.3. В разделе III Декларации в столбце 3 строки 10 указывается сумма совокупного чистого дохода, полученная физическим лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность, определенная нормами статьи 124¹.3 Закона.

В столбце 4 строки 10 указывается сумма подоходного налога, подлежащая уплате в бюджет, рассчитанная по ставкам согласно подпункту 122.1.1 пункта 122.1 статьи 122 Закона, и отраженная в строке 1.1 раздела III Приложения  к Декларации;

3.4. В разделе ІV Декларации указывается значение сумм подоходного налога в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок за предыдущие отчетные периоды:

1) в строке 11 указывается сумма подоходного налога, подлежащая перечислению в бюджет, по данным ранее поданной Декларации за отчетный (налоговый) период, в котором обнаружена ошибка;

2) в строке 12 указывается уточненная сумма подоходного налога за отчетный налоговый период, в котором обнаружена ошибка;

3) в  строке 13 указывается сумма, на которую увеличивается подоходный налог в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок, рассчитываемая как разница строк Декларации: строка 12 — строка 11 (при положительном значении).

В случае заполнения строки 13 Декларации плательщик налога обязан отразить сумму самостоятельно начисленного  штрафа в строке 15 Декларации и сумму самостоятельно начисленной пени в строке 16;

4) в строке 14 указывается сумма, на которую уменьшается подоходный налог в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок, рассчитываемая как разница строк Декларации: строка 12 — строка 11 (при отрицательном значении).

5) в строке 15 указывается сумма штрафа, которая рассчитывается плательщиком налога самостоятельно (в случае заполнения строки 13) в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок согласно пунктам 31.2 статьи 31 Закона.

6) в строке 16 указывается сумма пени, начисленная плательщиком налога самостоятельно согласно статьям 230, 231 Закона.

3.5.  Раздел V Декларации  «Сведения о собственном недвижимом (движимом) имуществе» заполняется в случае заполнения  строк  9.1, 9.2, 9.3, 9.4, 9.5, 9.6, 9.7 раздела II Декларации.

Каждый объект имущества отражается плательщиком налога отдельно с указанием данных по столбцам:

1) в столбце 1 указывается порядковый номер записи о движимом/недвижимом имуществе;

2) в столбце 2 указываются категории объектов, каждому объекту имущества назначается отдельный номер: 1 — земельные участки, 2 — жилые дома, 3 – квартиры, 4 — садовые (дачные) дома, 5 – гаражи, 6 – водоемы, 7 — автомобили легковые, 8 — автомобили грузовые (специальные),  9 — водные транспортные средства,  10 — воздушные суда, 11 — мотоциклы (мопеды), 12 — другое недвижимое (движимое) имущество;

3) в столбце 3 указывается местонахождение (адрес) для недвижимого имущества, марка (модель) движимого имущества;

4) в столбце 4 указывается год приобретения права собственности недвижимого имущества, год выпуска и год приобретения (для движимого имущества);

5) в столбце 5 указывается общая площадь недвижимого имущества (значение указывается в квадратных метрах), для движимого имущества в строке проставляется прочерк;

6) в столбце 6 указывается часть в общей собственности имущества;

7) в столбце 7 ставится отметка о предоставлении имущества в аренду (субаренду), жилищный наем (поднаем) (ставится отметка «х»).

Каждый объект имущества отражается плательщиком налога отдельно по строкам.

3.6 В строке «Дата подачи декларации» проставляется дата представления Декларации в территориальный орган доходов и сборов.

IV. Порядок заполнения Приложения  к Декларации

1. В разделе I Приложения к Декларации указываются регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика, серия и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально уведомили об этом соответствующий территориальный орган доходов и сборов).

Данные раздела I Приложения должны совпадать с данными раздела I Декларации.

2. В разделе II Приложения «Доходы от осуществления независимой профессиональной деятельности» указываются:

1) доходы, полученные от осуществления независимой профессиональной деятельности, которые отражаются в отдельной строке раздела II с указанием в столбце 2 категории независимой профессиональной деятельности;

2) в столбце 3 – название вида экономической деятельности, от осуществления которого получен доход согласно Классификации видов экономической деятельности, утвержденной Приказом Госпотребстандарта Украины от 11.10.2010 № 457 (с изменениями и дополнениями) (далее — КВЭД);

3) в столбце 4 — код вида экономической деятельности согласно КВЭД;

4) в столбце 5 — сумма полученного дохода от осуществления  независимой профессиональной деятельности;

5) в столбцах 6, 7, 8,  указывается сумма документально подтвержденных расходов, понесенных в связи осуществлением независимой профессиональной деятельности;

6) в столбце 9 указывается сумма совокупного чистого дохода, рассчитываемая по следующей формуле: столбец 5 — столбец 6 — столбец 7 — столбец 8;

7) в строке «Всего» указываются итоговые значения столбцов 5, 6, 7, 8, 9, которые должны быть равны итоговым значениям за отчетный (налоговый) период соответствующих столбцов  Книги учета доходов и расходов физического лица, осуществляющего независимую профессиональную деятельность.

3. В разделе III Приложения  «Расчет сумм подоходного налога»  физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность,  осуществляют расчет сумм подоходного налога.

1) в строке 1.1 указывается рассчитанная сумма подоходного налога, подлежащая уплате в бюджет плательщиком налога по результатам отчетного (налогового) периода, рассчитанная по формуле: положительное значение столбца 9 строки «Всего» раздела II  умножается на ставку налога, установленную подпунктом 122.1.1 пункта 122.1 статьи 122 Закона;

2) значение строки 1.1 переносится в столбец 4 строки 10 Раздела III Декларации.