(С изменениями, внесенными на основании Приказа Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики от 22.09.2015 № 338)

С целью реализации норм п. 21.4 ст. 21 раздела II Временного положения о налоговой системе Донецкой Народной Республики, руководствуясь Временным положением о Министерстве доходов и сборов, утвержденным Постановлением Совета Министров Донецкой Народной Республики от 06.10.2014X9 37-8,

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить Временное положение об изготовлении, хранении, продаже марок акцизного налога и маркировке алкогольной продукции и табачных изделий (прилагается).

2. Начальнику отдела налогообложения подакцизных товаров (Комендантов Р.А.) обеспечить предоставление настоящего приказа на государственную регистрацию в Министерство юстиции Донецкой Народной Республики.

3. Приказ вступает в силу с момента его подписания.

Контроль за исполнением приказа оставляю за собой.

Временное положение об изготовлении, хранении, продаже марок акцизного налога и маркировке алкогольной продукции и табачных изделий

1. Марки акцизного налога для алкогольной продукции и табачных изделий (далее — марки) изготавливаются из бумаги весом 70 ± 2,5 г/кв. метр и имеют следующие размеры:

для алкогольной продукции: длина — 160 миллиметров ± 0,25 миллиметра, ширина — 20 мм ± 0,25 миллиметра;

для табачных изделий: длина — 44 миллиметра ± 0,25 миллиметра, ширина — 20 мм ± 0,25 миллиметра.

2. Временно, образцы марок разрабатываются и утверждаются Министерством доходов и сборов Донецкой Народной Республики.

3. Марки установленного образца изготавливаются по заказу Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики предприятием – производителем, которое выбирается на конкурсной основе, со сроком договора не более 1 бюджетного года.

Министерство доходов и сборов Донецкой Народной Республики ежемесячно подает предприятию-производителю сводную заявку-расчет на изготовление необходимого количества марок (Приложение 1) и оплачивает расходы, связанные с их производством.

Предприятия — производители и импортеры алкогольной продукции и табачных изделий (далее — покупатели марок) подают ежемесячно до 5 числа органу Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики (далее — продавец марок) для удовлетворения через два месяца потребности в марках акцизного налога предварительную заявку-расчет о потребности в марках (Приложение 2) по их видам, платежный документ на перечисление платы за марки с отметкой банка о дате выполнения платежного поручения и отчет об использовании марок (Приложение 3), приобретенных в предыдущем месяце. При этом до 20 числа месяца, в котором подана заявка-расчет, покупатели марок имеют право осуществить корректировку в сторону увеличения не более чем на 40 процентов количества и видов марок путем подачи дополнительной предварительной заявки-расчета.

В случае отказа предприятий-производителей и/или импортеров алкогольной продукции и табачных изделий от получения заказанных ими марок, изготовленных согласно поданной предварительной заявке-расчету, в течении месяца, на который были заказаны марки, стоимость таких марок не возмещается, а продавец имеет право реализовать данные марки другому предприятию-производителю и/или импортеру алкогольной продукции и табачных изделий.

4. Марки изготовляются блоками, которые упаковываются в пачки. Формат блоков, количество марок в блоке и количество блоков в пачке могут изменяться по согласованию с Министерством доходов и сборов Донецкой Народной Республики.

Марки по представлению Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики поставляются в экземплярах или в блоках.

5. Марки для произведенных в Донецкой Народной Республике алкогольной продукции и табачных изделий отличаются от марок для ввезенных на таможенную территорию Донецкой Народной Республике алкогольной продукции и табачных изделий дизайном и цветом.

Размер платы за одну марку акцизного налога для алкогольной продукции составляет 0,80 российского рубля, для табачных изделий — 0,40 российского рубля.

(п. 5 в редакции Приказа Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики от 22.09.2015 № 338)

Марка для алкогольной продукции, кроме винодельческой продукции (ликеро-водочная продукция), отечественного производства производится в голубой цветовой гамме, для алкогольной продукции, которая является винодельческой продукцией, отечественного производства — красной, для алкогольной продукции, кроме винодельческой продукции (ликеро-водочная продукция), импортного производства — желтой, для алкогольной продукции, которая является винодельческой продукцией, импортного производства — зеленой, для табачных изделий отечественного производства (с фильтром и без фильтра) – зелено-голубой, для табачных изделий импортного производства (с фильтром и без фильтра) – зелено-фиолетовой цветовой гамме.

На каждую марку наносятся следующие реквизиты:

слова «ДНР», «Акцизная марка», «ТАБАЧНЫЕ ИЗДЕЛИЯ» (для табачных изделий);

обозначения вида марки, состоящие из начальных букв слов «алкоголь отечественный (ликеро-водочная продукция)» — «АО ЛВП», «алкоголь отечественный (винодельческая продукция)» — «АО ВП», «алкоголь импортный (ликеро-водочная продукция)» — «АИ ЛВП», «алкоголь импортный (винодельческая продукция)» — «АИ ВП», «табак отечественный с фильтром» — «ТО СФ», «табак отечественный без фильтра» — «ТО БФ», «табак импортный с фильтром» — «ТИ СФ», «табак импортный без фильтра» — «ТИ БФ»;

серия из четырех букв и шестизначный номер, два двузначных числа (месяц и год, в котором произведены марки для алкогольной продукции или табачных изделий) через косую черту и сумма акцизного налога (для алкогольной продукции), уплаченного за единицу продукции, с точностью до тысячного знака.

Маркировке подлежит все алкогольная продукция с содержанием спирта этилового свыше 8,5 процента объемных единиц.

Маркировка произведенной или ввезенной в Донецкую Народную Республику алкогольной продукции с содержанием спирта от 1,2 до 8,5 процента объемных единиц не осуществляется.

6. Государственный прием марок проводится комиссией, которая создается из представителей Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики.

Предприятие-производитель осуществляет отгрузку марок после утверждения комиссией акта об их приемке.

Доставка марок к их продавцу осуществляется предприятием-производителем по разнарядке Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики.

7. Продавец сохраняет марки в своих помещениях или согласно договору в помещениях банковских учреждений.

Помещение, в котором хранятся марки, должно быть изолировано, технически укреплено, оборудовано средствами охранно-пожарной сигнализации. При продаже марок двери помещения должны быть заперты изнутри.

Доступ в помещение лицам, не причастным к продаже марок, запрещается.

Марки должны храниться в металлических шкафах, которые по окончании работы запираются и опечатываются. Материально ответственное лицо, которое занимается продажей марок, хранит ключи от металлических шкафов и печать и обязано обеспечивать осуществление мер по их сохранности. Запрещается передавать ключи и печать посторонним лицам или изготовлять их дубликаты.

Аналогичные условия для хранения марок должны создаваться при их покупке.

Обязанности по продаже марок возлагаются на материально ответственное лицо приказом Министра доходов и сборов, которое под расписку знакомится с порядком их продажи и ведения учета, после чего марки передаются ему под отчет. При этом отмеченное лицо несет полную материальную ответственность за обеспечение сохранности принятых марок и за любое причинение им вреда в результате преднамеренных действий или в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям в соответствии с законодательством.

Исполнение обязанностей материально ответственного лица по продаже марок возлагается в случае необходимости на другое должностное лицо в порядке, установленном этим пунктом.

В случае изменения материально ответственного лица, на которого возложены обязанности по продаже марок, марки передаются другому должностному лицу, которое пересчитывает их в присутствии членов комиссии, назначенных приказом Министра доходов и сборов. О результатах пересчета и передачи марок составляется акт, который подписывается указанными лицами.

В установленные приказом Министра доходов и сборов сроки, но не реже одного раза в год проводится плановая проверка наличия марок и ведения их учета. Для проведения указанной проверки приказом Министра доходов и сборов назначается комиссия, которая составляет соответствующий акт. В случае выявления по результатам внеплановой проверки недостачи или излишка марок в акте отмечаются причины, количество марок, которых не хватает, или количество излишних марок и связанные с этим обстоятельства.

Продажа марок

8. Марки продаются субъектам хозяйствования, которые в соответствии с законодательством являются плательщиками акцизного налога с алкогольной продукции и/или табачных изделий.

9. Плата за марки акцизного налога зачисляется в специальный фонд республиканского бюджета и в соответствии с бюджетным законодательством используется исключительно для финансирования расходов, связанных с их транспортировкой, обеспечением охранных мер, мер противопожарной безопасности, утилизацией (по мере необходимости), производством, хранением и реализацией.

10. Продажа марок отечественным производителям алкогольной продукции и табачных изделий осуществляется на основании:

копии лицензии на право оптовой торговли алкогольными напитками и/или табачными изделиями;

справки об уплате суммы налога, рассчитанной по ставкам для готовой продукции;

заявки-расчета количества марок в двух экземплярах (далее — заявка-расчет) (Приложения 4 и 5);

отчета об использовании марок, приобретенных в предыдущем месяце, по утвержденной Министерством доходов и сборов Донецкой Народной Республики форме в двух экземплярах, один из которых остается у продавца марок, второй (с отметкой продавца) — у производителя;

копии платежного документа на перечисление платы за марки с отметкой банка о дате исполнения платежного поручения.

Формы справок и заявки-расчета утверждаются Министерством доходов и сборов Донецкой Народной Республики.

11. Количество марок акцизного налога, которое могут получить производители алкогольной продукции, для производства которой используется спирт этиловый неденатурированный, определяется в соответствии с уплаченной суммой налога. Производители алкогольной продукции, для производства которой не используется спирт этиловый неденатурированный, и производители табачных изделий определяют потребность в марках с учетом плановых ежемесячных объемов реализации продукции.

12. Регистрация импортеров (заказчиков) производится продавцом марок в отдельном журнале.

13. Для получения марок акцизного налога импортер должен подать продавцу таких марок копию лицензии на право импорта алкогольной продукции и/или табачными изделиями, заявку-расчет в трех экземплярах по установленной продавцом марок форме, платежные документы, подтверждающие внесение платы за марки и уплату акцизного налога в республиканский бюджет. Один экземпляр заявки-расчета остается у продавца марок акцизного налога, второй — с отметкой продавца марок об уплате налога возвращается импортеру для передачи таможенному органу, третий — с отметкой продавца марок остается у покупателя (импортера).

14. Получатель (покупатель) марок ставит личную подпись в журнале учета выдачи марок, форма ведения которого утверждается Министерством доходов и сборов Донецкой Народной Республики  (Приложения 7-10).

15. Покупатель марок ведет их учет по видам и обеспечивает сохранность.

В случае выявления фактов нарушения порядка ведения учета и хранения приобретенных субъектом хозяйствования марок продавец марок вправе временно приостановить дальнейшую их продажу такому покупателю.

Продажа (передача) приобретенных марок покупателем марок другим лицам запрещается, кроме случаев, предусмотренных в пункте 17 данного Положения.

16. Импортеры — юридические и физические лица, заключившие с иностранными производителями контракт (договор) о поставках (ввозе) в Донецкую Народную Республику  алкогольной продукции и табачных изделий, имеют право ввозить на таможенную территорию Донецкой Народной Республики импортную алкогольную продукцию и табачные изделия, если:

1) ввоз их на таможенную территорию Донецкой Народной Республики осуществляется исключительно через определенные пункты пропуска через государственную границу, которые указаны покупателями марок (импортерами) в заявке-расчете;

2) покупатель марок (импортер) подал таможенному органу один экземпляр заявки-расчета на приобретение марок акцизного налога для маркировки алкогольной продукции и/или табачных изделий с отметкой продавца марок об уплате сумм налога в республиканский бюджет в полном объеме и товаро-транспортную накладную.

В случае ввоза покупателем марок (импортером) на территорию Донецкой Народной Республики по контракту (договору) о поставке алкогольной продукции и табачных изделий несколькими партиями работник Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики делает в таком контракте (договоре) отметки о количестве выданных марок с указанием даты их выдачи.

Срок получения марок по каждому контракту определяется покупателями марок (импортерами) по согласованию с продавцом марок в зависимости от объема ввозимых товаров, но составляет не более десяти рабочих дней с даты подачи документов для получения марок.

В случае нарушения порядка маркировки ввозимых алкогольной продукции и табачных изделий и/или уплаты налога не в полном объеме выпуск товаров в свободное обращение запрещается.

17. Приобретенные марки передаются покупателями марок (импортерами) иностранным производителям для маркировки импортируемых алкогольной продукции и табачных изделий в процессе их производства.

Маркировка алкогольной продукции и табачных изделий

18. Наличие наклеенной в установленном порядке марки акцизного налога установленного образца на бутылке (упаковке) алкогольного напитка и пачке (упаковке) табачного изделия является одним из условий для ввоза на таможенную территорию Донецкой Народной Республики и продажи таких товаров потребителям, а также подтверждением уплаты акцизного налога и легальности ввоза товаров. Временно, в связи с невозможностью вывоза марок акцизного налога образца Донецкой Народной Республики в страны – производители алкогольной продукции и/или табачных изделий, условием для ввоза на таможенную территорию Донецкой Народной Республики и продажи таких товаров потребителям является «Заявка-расчет на приобретение марок акцизного налога для маркировки алкогольной продукции и/или табачных изделий».

В случае выявления фактов ввоза на таможенную территорию Донецкой Народной Республики, хранения, транспортировки и продажи на таможенной территории Донецкой Народной Республики алкогольной продукции и табачных изделий без марок акцизного налога установленного образца контролирующие органы изымают такие товары из свободного обращения на основании решения Министра доходов и сборов. Временно, в связи с невозможностью вывоза марок акцизного налога образца Донецкой Народной Республики в страны – производители алкогольной продукции и/или табачных изделий, условием для ввоза, хранения и транспортировки  на таможенной территории Донецкой Народной Республики является «Заявка-расчет на приобретение марок акцизного налога для маркировки алкогольной продукции и/или табачных изделий».

19. В случае производства на таможенной территории Донецкой Народной Республики алкогольной продукции и табачных изделий или ввоза таких товаров на таможенную территорию Донецкой Народной Республики покупатели марок обязаны обеспечить их маркировку марками установленного образца таким образом, чтобы марка разрывалась во время откупоривания (раскрытия) товара.

Контроль за наличием марок на бутылках (упаковках) алкогольной продукции и на пачках (упаковках) табачных изделий во время их транспортировки, хранения и продажи осуществляют территориальные органы Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики, а во время ввоза таких товаров на таможенную территорию Донецкой Народной Республики – территориальные таможенные органы. Маркировка алкогольной продукции и табачных изделий осуществляется производителями отмеченной продукции. (Временно, в связи с невозможностью вывоза марок акцизного налога образца Донецкой Народной Республики в страны – производители алкогольной продукции и/или табачных изделий, условием для ввоза на таможенную территорию Донецкой Народной Республики и продажи таких товаров потребителям является «Заявка-расчет на приобретение марок акцизного налога для маркировки алкогольной продукции или табачных изделий»).

Для алкогольной продукции используются марки с указанием суммы акцизного налога, уплаченного за единицу маркированной продукции, с точностью до тысячного знака, которая отвечает сумме, определенной с учетом действующих на дату розлива продукции ставок акцизного налога, крепости продукции и емкости тары.

Считаются немаркированными:

алкогольная продукция и табачные изделия с поддельными марками;

алкогольная продукция и табачные изделия, маркированные с нарушением требований данного Положения, и/или марками, которые не выдавались непосредственно производителю или импортеру указанной продукции;

алкогольная продукция с марками, на которых указанные суммы акцизного налога, уплаченного за единицу маркированной продукции, не соответствуют сумме, определенной с учетом действующих на дату розлива продукции ставок акцизного налога, крепости продукции и емкости тары, а также типа марки.

Не подлежат маркировке:

Временно, алкогольная продукция отечественного производства и табачные изделия отечественного производства, до полного использования остатков марок акцизного налога Украинского образца, но не позднее 01.01.2016 года.

Временно, до введения в оборот акцизной марки Донецкой Народной Республики на ввозимые табачные изделия, не подлежат маркировке ввозимые табачные изделия.

Эталонные (мониторинговые) или тестовые образцы табачных изделий, которые не предназначены для продажи в розницу и ввозятся на таможенную территорию Донецкой Народной Республики  аккредитованными государственными испытательными лабораториями и/или субъектами хозяйствования, имеющими лицензии на право производства соответствующей продукции, для проведения исследований или испытаний (калибровки лабораторного оборудования, проведения дегустации, изучения физико-химических показателей табачных изделий, дизайна упаковки).

20. Для прикрепления марок используется клей (дисперсионный, дескрин т.п.), который не позволяет снять их с изделий без повреждения и смывается в случае необходимости мойки бутылок для повторного их использования.

21. Марки наклеиваются на бутылку П- или Г-образным способом через горловину.

В случае реализации напитков в упаковках (типа «Tetra Pak») марки наклеиваются по оси упаковки на верхней плоскости.

22. На табачные изделия марки наклеиваются:

на пачки сигарет и папирос серийного производства, сигар, сигарилл, а также сигарет, упакованных в сувенирные коробки (независимо от их размера), — таким способом, чтобы марки обязательно разрывались при открытии;

на табачные изделия в упаковке, подлежащей обертыванию в полипропиленовую пленку, — под пленку.

23. Ввоз на таможенную территорию Донецкой Народной Республики, хранение, транспортировка и продажа на таможенной территории Донецкой Народной Республики маркированных с нарушением требований данного Порядка алкогольной продукции и табачных изделий запрещается.

Алкогольная продукция и табачные изделия отечественного производства, маркированные отечественными марками установленного образца, не могут быть реализованы предприятиями-производителями на экспорт и магазинам беспошлинной торговли.

Возврат марок продавцу

24. Марки, не использованные для маркировки товаров в связи с повреждением, принимаются от покупателей марок для утилизации с возмещением фактически уплаченных сумм акцизного налога в соответствии с настоящим Положением. Плата за марки возврату не подлежит.

Уплаченная сумма акцизного налога засчитывается в счет будущих платежей.

25. Поврежденные марки наклеиваются на отдельном листе бумаги формата А3 (290 х 420 миллиметров) таким способом, чтобы четко была видна центральная часть марки, отдельные части разорванных марок должны быть соединены, а общая часть каждой возвращенной импортером (заказчиком, изготовителем) марки должна составлять не менее 60 процентов начального размера и иметь серию и номер марки.

26. Оформленные надлежащим образом поврежденные марки вместе с реестром марок (Приложение 6) возвращаются их продавцу. Продавец составляет акт об уничтожении поврежденных марок. Первый экземпляр акта вместе с заявлением плательщика о возврате уплаченной суммы акцизного налога или о зачислении ее в счет будущих платежей остается у продавца марок.

В случае невозможности выравнивания поврежденных автоматом по наклейке марок и наклеивания их на отдельном листе бумаги на предприятии-производителе создается комиссия, которая составляет акт о списании таких марок. В акте обязательно отмечается фактическое количество поврежденных автоматом марок. В состав отмеченной комиссии включается представитель Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики или территориального органа Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики по месту нахождения производителя (председатель комиссии).

Аналогичный порядок уничтожения марок распространяется и на партии некачественной продукции, которая возвращается предприятию-изготовителю.

При этом плата за марки возврату не подлежит.

В случае выявления продавцом марок несоответствия их требованиям законодательства или явных признаков подделки такие марки возвращаются предприятию-изготовителю для проведения экспертизы, о чем покупателю марок выдается справка. После получения заключения экспертизы составляется акт, на основании которого указанные марки подлежат уничтожению, а в случае признания марок фальшивыми или поддельными данный акт направляется в соответствующие правоохранительные органы.

27. В случае выявления недостачи марок у их покупателя (в связи с их разворовыванием, уничтожением, маркировкой алкогольной продукции и табачных изделий, предназначенных для продажи на экспорт, и тому подобное) производители такой продукции несут полную имущественную ответственность в размере расчетной суммы налога, которая должна быть оплачена в бюджет в случае реализации подакцизных товаров, для маркировки которых приобретались марки. Отмеченные суммы начисляются по форме, установленной Министерством доходов и сборов Донецкой Народной Республики.

Ответственность за нарушение порядка маркировки, продажи алкогольной продукции и табачных изделий, неуплату или несвоевременную уплату налога несут производители (заказчики), импортеры, продавцы таких товаров и их должностные лица в соответствии с законом.

28. Неиспользованные марки, которые не повреждены, принимаются их продавцом. Сумма акцизного налога не возмещается.

Оформленные должным образом неиспользованные марки, которые не повреждены, возвращаются их продавцу вместе с реестром марок. Продавец марок составляет акт о приеме возвращенных марок.

Возвращенные неиспользованные марки, которые не повреждены, могут быть повторно реализованы продавцом марок.

Марки, которые не могут быть использованы из-за несоответствия нанесенной на них суммы акцизного налога сумме, определенной с учетом действующей ставки акцизного налога на дату розлива продукции, возвращенные субъектами хозяйствования и те, что хранятся у продавцов марок, подлежат уничтожению в месячный срок после изменения ставки акцизного налога в соответствии с установленным порядком.

Стоимость марок не возмещается.

29. В случае ликвидации субъекта хозяйствования — покупателя марок неиспользованные марки возвращаются продавцу марок без возмещения их стоимости. В случае окончания срока действия соответствующей лицензии у покупателя марок марки сдаются им продавцу марок на ответственное хранение на период до 90 календарных дней. Если в течение указанного периода такой покупатель марок не получит новой лицензии, стоимость марок не возмещается, а продавец марок имеет право осуществить их продажу. Акцизный налог не возмещается.