(С изменениями, внесенными на основании Приказа Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики от 20.04.2016 № 104, от 25.07.2016 № 215)

С целью обеспечения единого подхода в налогообложении физических лиц-предпринимателей, руководствуясь Временным положением о Министерстве доходов и сборов, утверждённым Постановлением Совета Министров Донецкой Народной Республики от 06.10.2014г. № 37-8, пунктом 77.5 статьи 77, пунктами 171.3, 171.4 статьи 171 и пунктом 178.16 статьи 178 Закона Донецкой Народной Республики «О налоговой системе» от 25.12.2015г. № 99-ІНС,

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить:

1.1. Порядок ведения Книги учёта доходов и расходов, которую ведут физические лица-предприниматели, являющиеся плательщиками налога на прибыль (прилагается);

1.2. Порядок ведения Книги учета доходов для плательщиков упрощенной или патентной системы налогообложения (прилагается).

2. Отделу обслуживания налогоплательщиков и связи с общественностью обеспечить опубликование данного приказа на официальном сайте Донецкой Народной Республики «dnr-online.ru».

3. Приказ вступает в силу с момента его опубликования.

4. Контроль за исполнением приказа возложить на и.о. заместителя Министра доходов и сборов Донецкой Народной Республики Четверикова С.В.

• Порядок ведения Книги учета доходов и расходов, которую ведут физические лица-предприниматели, являющиеся плательщиками налога на прибыль

  1. В соответствии с пунктом 77.5 статьи 77 Главы 12 Закона Донецкой Народной Республики «О налоговой системе» от 25.12.2015 №99-ІНС физические лица-предприниматели, являющиеся плательщиками налога на прибыль (далее — плательщики), кроме физических лиц-предпринимателей, которые ведут бухгалтерский учет в соответствии с действующим законодательством, ведут Книги учета доходов и расходов по форме №1 и №2 (далее — Книги).

  2. Плательщики должны самостоятельно приобретать и оформлять Книги, которые прошиваются и пронумеровываются. Книги регистрируются в органах доходов и сборов по месту основного учета плательщика. Для регистрации Книг плательщик обязан подать в орган доходов и сборов по месту основного учета заявление по форме (приложение 1). На титульном листе (обложке) Книги (приложения 2, 3) указываются название, порядковый номер Книги, регистрационный номер Книги, Ф.И.О. и ИНН плательщика, адрес осуществления деятельности, на которое выдается Книга, дата регистрации Книги, дата начала и окончания ведения Книги. На последнем листе указываются количество прошитых и пронумерованных листов, наименование органа доходов и сборов выдавшего Книгу, Ф.И.О. и подпись руководителя или заместителя органа доходов и сборов, скрепляется печатью.

  3. Записи в Книгах выполняются плательщиком самостоятельно (или его законными представителями) разборчиво, шариковой ручкой темного цвета. В случае внесения исправлений, новая запись удостоверяется подписью плательщика.

  4. В Книгах указывается адрес осуществления деятельности, место нахождения хозяйственных единиц, фамилия, имя, отчество плательщика, его идентификационный номер, а в случае его отсутствия — серия и номер паспорта (для плательщиков, которые из-за своих религиозных убеждений отказались от принятия идентификационного номера налогоплательщика и сообщили об этом в соответствующий орган доходов и сборов).

  5. В случае наличия у плательщика нескольких хозяйственных единиц Книги по форме №2 регистрируются и ведутся плательщиком идентично по каждой такой хозяйственной единице отдельно.

  6. Плательщик ведёт Книги в таком порядке:

  6.1. Книга, которая ведется плательщиком, заполняется по форме №1 в таком порядке:

  Записи в Книге осуществляются плательщиком по итогам отчетного (налогового) периода суммарным итогом за месяц отдельно по каждому покупателю (заказчику) в разделе 1 данной Книги и по каждому поставщику (подрядчику) в разделе 2 данной Книги.

  6.1.1. В графе 1 указывается отчетный (налоговый) период (месяц).

  6.1.2. В графах 2 и 16 по итогам отчетного (налогового) периода указывается наименование контрагентов, их идентификационные номера (коды), с которыми в отчетном (налоговом) периоде взаимодействовал плательщик.

  6.1.3. В графах 3 и 14 по итогам отчетного (налогового) периода указывается дебиторская задолженность по покупателям и заказчикам на начало и конец отчетного (налогового) периода соответственно.

  6.1.4. В графах 4 и 15 по итогам отчетного (налогового) периода указывается кредиторская задолженность по покупателям и заказчикам на начало и конец отчетного (налогового) периода соответственно.

  6.1.5. В графе 5 отражается стоимость отгруженных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг.

  6.1.6. В графе 6 отражается фактически полученная сумма денежных средств на расчетный счет от реализации товаров, выполненных работ, предоставленных услуг.

  6.1.7. В графе 7 отражается фактически полученная сумма наличных денежных средств от реализации товаров, выполненных работ, предоставленных услуг. Данная сумма будет равняться суммам графы 5 по всем Книгам на хозяйственную единицу по форме №2.

  6.1.8. В графе 8 отражается сумма оплаты за товар, выполненные работы, предоставленные услуги, произведенной в иной форме, кроме безналичного и наличного расчетов.

  6.1.9. В графе 9 отражается общая сумма оплаты, полученная за отгруженный товар, выполненные работы, предоставленные услуги.

  6.1.10. В графе 10 отражается стоимость возвращаемых субъектом хозяйствования товаров, работ, услуг продавцу, при условии ее включения в состав валовых расходов прошлых периодов.

  6.1.11. В графе 11 отражается сумма прочих доходов с обязательной расшифровкой структуры доходов.

  6.1.12. В графе 12 отражается общая сумма полученных доходов.

  6.1.13. В графе 13 отражается общая сумма доходов, которая включается в валовые доходы отчетного периода согласно нормам, изложенным в статьях 71 и 73 Закона Донецкой Народной Республики «О налоговой системе».

  6.1.14. В графах 17 и 33 по итогам отчетного (налогового) периода указывается дебиторская задолженность по поставщикам и подрядчикам на начало и конец отчетного (налогового) периода соответственно.

  6.1.15. В графах 18 и 34 по итогам отчетного (налогового) периода указывается кредиторская задолженность по поставщикам и подрядчикам на начало и конец отчетного (налогового) периода соответственно.

  6.1.16. В графах 19 и 32 по итогам отчетного (налогового) периода отражается сумма нереализованных товарных запасов, сырья, материалов (далее — запасы) на начало и на конец отчетного (налогового) периода, которая указывается в денежной форме, исходя из цены их приобретения.

  Информация об остатках товарных запасов, материалов, сырья на начало и конец отчетного (налогового) периода отражается на основании первичных приходных и расходных документов, подтверждающих их приобретение и выбытие в отчетном (налоговом) периоде как в количественном так и в стоимостном выражении.

  6.1.17. В графе 20 отражается общая стоимость приобретенных товаров,  сырья, материалов, работ, услуг (по цене приобретения).

  6.1.18. В графе 21 отражается стоимость товаров, сырья, материалов, работ, услуг из общей суммы приобретенных товаров, работ, услуг, сырья, материалов, указанной в графе 20, того отчетного (налогового) периода, в котором признаны доходы от реализации таких товаров, выполненных работ, предоставленных услуг.

  6.1.19. В графе 22 отражается фактически перечисленная с расчетного счета сумма денежных средств за приобретенные товары, сырье, материалы, работы, услуги, указанные в графе 20.

  6.1.20. В графе 23 отражается фактически перечисленная сумма наличных денежных средств за приобретенные товары, сырье, материалы, работы, услуги, указанные в графе 20.

  6.1.21. В графе 24 отражается сумма оплаты за приобретенные товары, сырье, материалы, работы, услуги, произведенные в иной форме, кроме безналичного и наличного расчетов, указанные в графе 20.

  6.1.22. В графе 25 отражается общая сумма оплаты за приобретенные товары, сырье, материалы, работы, услуги, указанные в графе 20.

  6.1.23. Плательщики, которые имеют несколько хозяйственных единиц, заполняют графы 26 и 27:

  в графу 26 записываются сведения о внутреннем перемещении товара (отпуск под реализацию по каждой хозяйственной единице, с указанием адреса места осуществления деятельности);

  в графе 27 отражается стоимость товара, переданного плательщиком на реализацию на хозяйственные единицы, по ценам приобретения (со знаком «минус»).

  6.1.24. В графе 28 отражается сумма фактически выплаченной заработной платы всем наемным работникам (без учета налогов) в отчетном (налоговом) периоде.

  6.1.25. В графе 29 отражается сумма других расходов. Сумма других расходов отражается с обязательной расшифровкой структуры понесенных расходов.

  6.1.26. В графе 30 отражается общая сумма понесенных расходов.

  6.1.27. В графе 31 отражается общая сумма расходов, которая включается в валовые расходы отчетного периода согласно нормам, изложенным в статьях 72 и 73 Закона Донецкой Народной Республики «О налоговой системе».

  6.1.28. В графе 35 отражается прибыль, которая рассчитывается как разница между доходом от осуществления деятельности и документально подтвержденными расходами, связанными с получением дохода (гр.13 – гр.31).

  6.2. Книга, которая ведется плательщиком на отдельной хозяйственной единице, заполняется по форме №2 в таком порядке:

  Записи в Книге выполняются ежедневно по каждой хозяйственной единице в сфере торговли на основании первичных документов по итогам рабочего дня.

  6.2.1. В графе 1 указывается дата заполнения.

  6.2.2. В графах 2 и 6 отражается сумма нереализованных товаров на начало и на конец отчетного (налогового) периода, которая указывается в денежной форме, по цене реализации.

  В случае, если в течение месяца происходила переоценка товара, то в день такой переоценки составляется акт, и данные этого акта учитываются в графах 2 и 6 соответственно.

  6.2.3. В графе 3 ежедневно отражается общая стоимость полученных товаров по цене реализации согласно документам, подтверждающим такое приобретение в соответствии с пунктом 77.7 статьи 77 Главы 12 Закона Донецкой Народной Республики «О налоговой системе» от 25.12.2015 №99-ІНС (в т.ч. с учетом стоимости товаров, переданных плательщиком на реализацию на данную хозяйственную единицу по ценам реализации).

  6.2.4. В графе 4 ежедневно указываются сведения о внутреннем перемещении товаров, а именно: отражается стоимость товаров, переданных плательщиком на реализацию на данную хозяйственную единицу по ценам реализации.

  6.2.5. В графе 5 ежедневно отражается выручка от реализации товаров  по цене реализации за наличные денежные средства (согласно данным Z-отчета, общей сумме по расчетным квитанциям и др.).

  7. В случае, если плательщик осуществляет деятельность на одной хозяйственной единице, то заполняются обе Книги по форме №1 и №2.

  9. Данные, отраженные в Книгах по форме №1 и №2, используются плательщиками для заполнения Декларации по налогу на прибыль за отчетный (налоговый) период.

  10. Книги по форме №1 и №2 хранятся у плательщика в течение 3 лет после окончания отчетного (налогового) периода, в котором выполнена последняя запись.

   

• Порядок ведения Книги учета доходов для плательщиков упрощенной или патентной системы налогообложения

  1. В соответствии с пунктами 171.3, 171.4 статьи 171 и пунктом 178.16 статьи 178 Закона Донецкой Народной Республики «О налоговой системе» от 25.12.2015 № 99-ІНС, субъекты хозяйствования, являющиеся плательщиками упрощенной или патентной системы налогообложения (далее — плательщики), ведут Книгу учета  доходов для плательщиков упрощенной или патентной системы налогообложения (далее — Книга), в которой ежедневно, по итогам рабочего дня, отображают полученные валовые доходы (доходы).

  2. Плательщики должны приобретать и оформлять Книгу самостоятельно. Книга должна быть прошнурована, пронумерована, заверена подписью руководителя или заместителя руководителя органа доходов и сборов, по месту учета налогоплательщика и скреплена печатью. Для регистрации Книги плательщик обязан подать в орган доходов и сборов по месту основного учета заявление по форме (приложение 1 — для физических лиц-предпринимателей, приложение 3 – для юридических лиц). На титульном листе (обложке) Книги (приложение 2) указываются название, порядковый номер Книги, регистрационный номер Книги, Ф.И.О. (наименование налогоплательщика) и код ЕГР/ИНН плательщика, адрес(а) осуществления деятельности, дата регистрации Книги, дата начала и окончания ведения Книги. На последнем листе указываются количество прошитых и пронумерованных листов, наименование органа доходов и сборов зарегистрировавшего Книгу, указанные данные заверяются руководителем или заместителем органа доходов и сборов и скрепляются печатью.

  (п. 2. в редакции Приказа Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики от 25.07.2016 № 215)

  3. Записи в Книге выполняются разборчиво, чернилами или пастой шариковых ручек черного или синего цвета. В случае внесения исправлений, новая запись удостоверяется подписью плательщика, печатью (при наличии).

  (п. 3. в редакции Приказа Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики от 25.07.2016 № 215)

  4. В Книге отображается фактически полученная сумма валового дохода (дохода) от осуществления деятельности с суммарным итогом за месяц, год. В случае получения новой Книги в течение одного налогового (отчетного) периода, записи в ней продолжаются нарастающим итогом, а предыдущая Книга остается у плательщика.

  5. Записи в Книге выполняются по итогам рабочего дня, в течение которого получен валовый доход (доход), в частности средства, которые поступили на расчетный счет плательщика и/или получены наличными средствами.

  6. Плательщик заносит в Книгу сведения в таком порядке:

  6.1. В графе 1 указывается дата записи.

  6.2. В графах 2 — 3 отображается валовый доход (доход) от осуществления хозяйственной деятельности.

  6.2.1. В графе 2 указывается полученная в наличной форме сумма денежных средств за проданные товары, произведенные работы, оказанные услуги, в графе 2а указывается сумма средств, полученных на расчетный счет плательщика.

  6.2.2. В графе 3 указывается сумма возвращенных средств за ранее проданные товары, произведенные работы, оказанные услуги.

  (пп. 6.2.2. пп. 6.2. п. 6 в редакции Приказа Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики от 25.07.2016 № 215)

  6.2.3. В графе 4 указывается общая сумма валового дохода как сумма граф (гр. 2 + гр. 2а — гр. 3).

  7. Данные Книги используются плательщиком для заполнения налоговой декларации по упрощенному налогу или плательщика патентной системы налогообложения.

  8. Книга хранится у плательщика налога в течение 3 лет после даты, указанной в последней записи.

  В случае наличия у плательщика упрощенного налога нескольких хозяйственных единиц Книга ведется субъектом хозяйствования с подведением итога за день по всем хозяйственным единицам (запись осуществляется одной общей строкой).

  В случае наличия у плательщика патентной системы нескольких хозяйственных единиц Книги ведутся в индивидуальном порядке на каждой такой единице с последующим подведением итогов за день и переносом этих данных в Книгу субъекта хозяйствования – работодателя.

  (п. 8 в редакции Приказа Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики от 25.07.2016 № 215)